直租利息能否抵扣增值税（融资租赁直租 🦍 利息增值 🐯 税可以抵扣）



1、直 🍁 租 🐎 利息能否抵扣增值税

直 🦊 租利息能否抵扣增值税

直租业务中，承租人向出租人支付的租金包括本金和 🦈 利息两部分。根据《增值税暂行条例》及，其 🐬 ，实。施细则的规定直租利息是否可 🌷 以抵扣增值税需要视具体情况而定

对于一般纳税人承租人租，赁，设，备 🐦 ，用于生产经营并取得增值税专用发票的可按照企业所得税法有关规定将直 🐡 租利息计入当期税前扣除并按规定抵扣增值税。

对于 🐕 小规模纳税人承租人，直租，利息不得计入税前扣除因此不得抵扣增值税。

需要 🐺 注意的是，直，租，本，金不能直接抵扣增值 🦈 税而是通过分期折旧的方式将相应部分的折旧计入当期税前扣除进而抵扣增值税。

如果 🌳 承租人将租赁设备用于非生产经营活动，那，么直租利息和本金均不得计入税前扣除也不 🐡 得抵扣增值税。

直租利息是否可以抵扣增值税，取决于承租人的纳 🌳 税人性质和租赁设备的使用用途。一，般纳税人承租用于生产经营的设备可以抵扣直租利息；其。他情况则不得抵扣

2、融资租 🐵 赁直租利息增 🌺 值税可以抵扣

融 🐴 资租赁直租利息增值 🐠 税抵 🌸 扣

融资租赁是一种特殊的融资方式，其，中租赁人向承租人出租资产承租人向租赁人支付租金。在，直租，模式。下租赁人同时拥有资产的所有权和使用权而承租人 🐟 仅拥有使用权

根据税务规定，企业在融资租 🌻 赁中支付的利息部分可以作为增值税进项税额进行抵扣。这，是，因，为 🐶 融资租赁的。本质是贷款行为利息属于贷款利息可以计入企业当 🐴 期费用进而享受增值税抵扣的优惠政策

融资租 🦄 赁直租利息增值税抵扣的条件 🐝 包括 ☘ ：

租赁 🌷 合同符合融 🍁 资租赁的定 🦄 义

租 🐠 赁人持有租赁资产的所有权

承租人支 🪴 付的租金中包含 🌺 利息部分 🐦

企 🐠 业取得了租赁资产 🐋 的增值税专 🐦 用发票

需要注意的是，只有租赁人支付的利息部分才能作为增值税进项税额抵扣。而，承，租 🕸 人支付 🌴 的租。金中所含有的本金部分不属于增值税应税范围因此不能抵扣

融资租赁直租利息增值税抵扣可以有效降低企业的税负，减轻企业的财务负 ☘ 担 🐠 企业。在，选，择融资租赁，时。应充分考虑这一税收优惠政策合理规划资金使用实现企业财务优化

3、直租利息能否抵扣增值税税 🌺 额 🐺

直 🪴 租 🕊 利息能否抵扣增值税税额

根据《中华人民共和 🐼 国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人，取得的销售不动产或者无形资产的收入按照现行税 🐋 率计征增值税。对，于，纳税人用于取得上述收入所支付的利息支出是否允许抵扣增值税税额需要区分以下两 🌷 种情况：

一、直 🌳 租项下 🦅 的利息支出

直租是一种融资租赁方式，出租，人将特定资产出租给承租人使用承租人支付租金的方 🦁 式通常包括本金和利息。

在直租项 🦊 下，出租，人取得的 🐛 收入为租赁费收入不属于销售不动产或 ☘ 无形资产的收入。因，此出租人。支付的利息支出不能抵扣增值税税额

二、购买资产 🐶 直租转 ☘ 售

如果纳税人先 🌾 购买资产，然，后，将资产，直租给承租人再将该资产转售给承租人则纳税人取得的收入既包括销售不动产或 🌴 无形资产的收入也 🌿 包括租赁费收入。

对于销售不动产或无形资产的收入，纳税人可以抵扣直接用于取得该收入的 💐 利息支出。由于，租。赁费收入不属于销售不动产或无形资产的收入因此租赁费收入对应的利息支出不能抵扣增值税税额 🐵

直租项下的利息支出不能抵扣增值税税额，而购买资 🦆 产直租转售情况下的部分利息支出可以抵扣增值税税额。

4、直租利息能否抵扣增值 🦉 税税 🌻 率

直租利息抵 🐯 扣增 🦢 值税税率

根据《国家税务总局关于印发〈增值税暂行条例实施细则〉的通知国税发》（号[1993]19第）十 🦁 七条规定，纳税，人，收取 🍁 的利息收入不属于增值税应税项目不征收增值税。因，此，直。租利息本身不属于增值税应税项目不能抵扣增值税税率

不过，对，于纳税人在直租业务中取得的相关收入可能会涉及增值税的征收。例，如，纳 💐 ，税人。向，承，租，人收取的租。金收入属于增值税应税项目需要按照增值税税率缴纳增值税在这种情况下纳税人可以将用于取得租金收入的相关成本费用包括利息支出在内按照规定在计算应纳增值税时予以扣除

需要注 🐛 意的是，纳，税人扣除利息支出时应当符合税法和相 🦄 关规定。例，如，利息支出。必，须，与取得收入有关且不得超过一定的限度同时纳税人应当按照财 🐕 务制度和税法规定对利息支出进行真实、准。确的核算