贷款的进项税额能抵扣吗（贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣）



1、贷款的进项税额能抵扣吗

贷款的进项税额能抵扣吗

贷款的进项税额是否可以抵扣，需要根据贷款的用途和具体税种来判定。

用于业务经营的贷款

如果贷款用于业务经营，贷款的利息费用可以计入企业所得税税前扣除。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，与业务经营相关的贷款利息发票可以作为企业进项税额抵扣。也就是说，对于用于业务经营的贷款，其利息发票上的进项税额是可以抵扣的。

用于非业务经营的贷款

对于用于非业务经营的贷款，其利息费用不能计入企业所得税税前扣除。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，与非业务经营相关的贷款利息发票不能作为企业进项税额抵扣。

具体税种

进项税额抵扣的具体税种需要根据贷款用途和税收政策来判定。对于企业所得税，可以抵扣与业务经营相关的贷款利息发票上的增值税进项税额。对于增值税，只有取得与销售货物或提供应税劳务、服务直接相关的贷款利息发票，才能作为进项税额抵扣。

其他注意事项

贷款利息发票必须按规定取得并符合抵扣条件。

进项税额抵扣需要符合要求的抵扣凭证。

纳税人应保留充分的凭证以证明贷款用途符合税收政策规定。

贷款的进项税额是否可以抵扣，需要根据贷款用途、税种和具体税收政策来判定。对于用于业务经营的贷款，其利息発票上的进项税额可以抵扣。而用于非业务经营的贷款，其利息发票上的进项税额不能抵扣。

2、贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣

贷款服务的进项税额不可抵扣

根据增值税的相关规定，贷款服务属于免征增值税的范围，因此提供贷款服务的企业不能开具增值税发票。在此情况下，企业在提供贷款服务过程中所支付的增值税，属于不可抵扣的进项税额。

不可抵扣的进项税额是指纳税人购进用于非应税项目、免税项目或者其他不征收增值税项目的货物、劳务和无形资产时所支付或负担的增值税额。

对于贷款服务，由于其属于免税项目，因此企业支付的增值税额属于不可抵扣的进项税额。这意味着企业在计算销项税额时，不能将不可抵扣的进项税额从销项税额中扣除。

不可抵扣进项税额的规定旨在防止纳税人重复抵扣增值税，从而确保增值税制度的公平性和合理性。如果企业将不可抵扣的进项税额从销项税额中抵扣，则会导致少缴纳增值税，损害国家税收利益。

因此，企业在进行增值税申报时，必须严格按照税法的规定，不得将贷款服务的进项税额从销项税额中抵扣，以确保纳税申报的真实性、完整性和准确性。

3、贷款直接相关的手续费进项税额不得抵扣

贷款直接相关的手续费进项税额不得抵扣

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，贷款手续费属于融资费用，不得在计算应纳增值税销项税额时扣除。因此，贷款直接相关的手续费进项税额不得抵扣。

贷款手续费是指纳税人在取得贷款过程中支付给金融机构的各种费用，包括贷款利息、手续费、罚息等。这些费用虽然与贷款业务相关，但并非生产经营过程中直接发生的进项税额，因此不得抵扣。

不予抵扣的原因主要有两点：

贷款手续费属于融资费用，并非增值税应税项目。增值税应税项目是指纳税人销售货物或者提供应税劳务应征收增值税的项目。融资费用不属于增值税应税项目，因此不得抵扣进项税额。

贷款手续费的受益人不属于纳税人自身。贷款手续费的受益人往往是金融机构，而不是纳税人自身。因此，纳税人无法将其作为进项税额抵扣。

贷款直接相关的手续费进项税额不得抵扣，是税法中的一项基本原则。纳税人应严格按照税法规定，准确计算应纳增值税。

4、企业购进的贷款服务的进项税额不得抵扣

企业购进的贷款服务的进项税额不得抵扣

根据我国《增值税暂行条例》及相关规定，贷款服务属于免征增值税的项目。这意味着企业购进的贷款服务不需缴纳增值税，因此也不存在可供抵扣的进项税额。

具体而言，贷款服务是指金融机构向借款人提供资金借贷并收取利息的行为。由于贷款利息收入已免征增值税，因此企业在购进贷款服务时，无法取得增值税专用发票。

因此，企业在申报增值税时，不得将购进的贷款服务产生的进项税额计入进项税额表中进行抵扣。相反，应将贷款利息支出作为费用计入其他扣除项目中，在计算应纳税额时予以扣除。

需要强调的是，这一规定仅适用于企业购进的贷款服务。如果企业借出资金并收取利息收入，则属于应税行为，需依法缴纳增值税。

企业应注意区分贷款服务与其他应税服务。例如，贷款咨询服务、信托理财服务等属于应税项目，在购进时可取得增值税专用发票，并抵扣相应的进项税额。

通过理解这一规定，企业可以准确申报增值税，避免因抵扣不当而产生税务风险。