可转债逾期回款账务处 🦟 理（如果可转债券到期违约一般会怎么 🌻 办）



1、可 🌳 转债逾期回 🌵 款账务处理

可 ☘ 转债逾期回款账务处理

可转债发行后，若债，券人未按时支付回款将构成逾期回款。此，时。企业需进行相应 🦉 的账务处理

1. 计入逾 🌳 期利 🌸 息

对于逾期回款 🐳 部分，企业应计入逾期利息逾期利息。按，照。可转债票面利率计算从逾期开始至实际收到回款之日的期间内计算

2. 调整债权 🐋 价值

由 🐵 于逾期回款导致企业债权的价值下降企业，应调整债权的账面价值调整。方，式。为按逾期回款金额计提坏账准备金额为逾期回款金额减去 🌼 逾期利 🐬 息的余额

3. 核 🐶 销坏账 🌹

当企业确认逾期回 🐺 款无法 🍀 收回时，应，将债权账面价值与逾期利息结转 🕸 净收益同时核销坏账准备。

示 🌵 例 🐼 :

某企业发行 🌿 可转债1,000万元，票面利率为债6%，券于2023年12月31日到期债券。人于年月日2024支2付1回款万元900剩，余万元100逾期。逾期利100息为万元 🐶 年月日年月日元×6%×(202421-20231231)/360=1,000。

账务处 🌿 理如下：

借：待摊费用-逾期利 🌻 息 🦈 1,000

贷：应付 💮 债券 🐈 1,000

借 🪴 ：坏账准备 99,000

贷：应收债券 🐺 99,000

借：应 🐱 收债 🪴 券 100,000

贷：逾 🦆 期 🕸 利息 🐕 1,000

贷 🐞 ：净 🐵 收 🍀 益 99,000

2、如果可转债券到期违 🕸 约一般会怎么办

如果可 🌻 转债券到期违约一般会怎么办

当可转债券到期且发行人违约 🦊 时，持 🦁 有 🦁 人一般可采取以下几种措施：

1. 行使 🌲 强制转换权

如果可转债券附有强制转换权，持有人可以将其转换为发行人的股票。需，要，注。意 🦈 的是转换价格通常高于市场股价因 🌹 此持有人未必能通过转换获取价值

2. 债 🐼 权申索

持有人可以向发行人提出债权申索，要求偿付本金和 🌼 利息。但，如。果发行人资不抵债 🐵 持有人可能无法获得全额偿付

3. 破 🐺 产 🍁 清算 🦢

如果发行人陷入破产清算，可转债券持有人可能会以债权人的身份参与清算程序。不，过，债，权 🌻 人的清。偿顺序取决于债券级别可转债券通常属于次级债务因此清偿比例可能较低

4. 诉 🕷 讼追偿 🌺

如果发行人的违约是由欺诈或违规行为造成的，持，有人可以向发行人或相关责 🪴 任人 🍁 提起诉讼追回损失。但，诉讼成。本高昂 🐺 且不一定能成功

其他 🌺 选择

除了上述措施外，持有人还可以通过以下方式处 🍁 理违约可转债券：

出售债券：将 🌲 债券出售给愿意以折价收购 🐟 的投资者 🐬 。

持 🐬 有债券：等待发行人改善财务状况，希望未来能够获得还款。

参与 💮 债务重组与：发行人协商，以更优惠的条款重组债务。

值得注意的是，每，种措施的适用性取 🕊 决于具体情况持有人应根据自身情况和风险承受能力做出决策。建。议咨询专业财务顾问以 🐱 获得更全面的建议

3、可转债违约 🦍 了还能拿回本 🦁 金吗

可转债 🐟 违约后能否 🦟 拿回本金取决于具体情况 🦟 。

可 🦢 转债 🦊 违约的情况

可转 🐝 债违约一般分 🦁 为 🐼 以下两种情况：

技术性违约：发行人未能按约履行某些义务，但 🐠 不 🐬 构成实质性违约。

实质性 🍀 违约：发行人 🕷 未 🌷 能支付利息或本金，导致投资者无法收回投资。

技术性违约后拿回 🦈 本金 ☘

在技术性违约的情况下，发，行人通常会采取措施纠正违约例如支付逾期利息或履行其他义务在。这，种情况下，投。资者可以继续持有可转债最终有望 🐴 拿回本金

实质 🐞 性违约后拿回本 🌼 金

在实质性违约的情况下，投资 🦋 者拿回本金的可能性取决于发行人的财务状况和重组计划。如，果发行人资。不抵债投资者可能无法全部拿回本金

特 🐶 殊 🌿 情况

某些情况下，发，行人可能 🐕 会提供 🦢 其他 🐺 方式例如：

加速行权：允许 🦉 投资者提前转换可转 🦋 债为股票。

本金重组：发行人可能会以较低的价格发行新可转债或股票 🦍 来偿还 🐟 原始债 💮 券。

可转债违 🐴 约后能否拿回本金取决于具体情况 🐦 。在技术性违约的情况下，投。资，者。通常可以继续持有可转债并最终拿回本金在实质性违约的情况下拿回本金的可能性 🌸 取决于发行人的财务状况和重组计划

4、可转债逾期回款账务处 🌷 理办法

可转债逾期回款账务处理办法 🐳

1. 确认 🌾 逾期

确 🦉 定可转债回款逾期后，应 🐯 及 🐡 时向债务人催收。

2. 会计 💮 处 🌲 理

短 🌷 期逾 🌾 期（90天以内）:

暂 🦊 不 🐧 转入 🌺 坏账损失。

计提坏账准 🌹 备，比 🐴 例为预计实际可收回金额占账面价值的差额 🦈 。

长期逾 🍀 期（超过90天 🐱 ）:

转入 🌻 坏 🪴 账损失。

注销对应 🐘 可转 🕷 债账 🐺 款。

3. 减值 🐵 测试

在可转债逾期后，应对其进行减值 🦋 测试。

减值损失金额为可转债账面价值与预计 🐬 实际可 🦈 收回金额之间的差额。

4. 税务处 🌷 理 🐟

转入坏账损失的部 🐅 分，可以 🌹 在企业所得税税前列支。

已转 ☘ 入坏账损失的可转债，实际收回时需计 🐎 入当期收入。

5. 备 ☘ 查资料

保存完 🦊 整的催收记录、减值测试文件等备查资料。

定期对 🐞 逾期可转债进行 🌷 监 🦉 控和管理。

注 🌹 意事 🐶 项 🌾 ：

坏账准备的计提比例应 🌻 根 🕸 据债务人的偿债能力和相关 🦊 因素合理确定。

减值测试 🐝 应谨慎进行，避免过早 🦈 或过晚计提减值损失。

逾期回款的处理应符合会计准则和相关税法 🐋 规 🐬 定。