土地增值税扣除项目利息支出相关规定最新（土地增值税扣除项目利息支出相关规定最新文件）



1、土地增值税扣除项目利息支出相关规定最新

土地增值税扣除项目利息支出相关规定最新

根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干政策的通知》（财税〔2022〕15号）规定，土地增值税扣除项目利息支出具体如下：

一、利息支出扣除范围

从事土地增值税扣除项目的纳税人，实际发生的、与土地增值税扣除项目直接相关的利息支出，可以按照规定在计算土地增值税应纳税额时扣除。

二、利息支出扣除条件

利息支出扣除必须满足以下条件：

1. 债务用于土地增值税扣除项目的建设或取得；

2. 债务用于取得的土地或不动产已实际用于土地增值税扣除项目；

3. 债务利息支出已在企业所得税税前扣除。

三、利息支出扣除计算方法

利息支出扣除按照实际发生的利息支出，在扣除项目取得收入的期间内，逐年平均扣除。扣除期间最长不超过取得收入的期间。

四、利息支出扣除限制

土地增值税扣除项目利息支出扣除不得超过土地增值税应纳税额的30%。

五、其他事项

1. 纳税人应保留与利息支出扣除相关的原始凭证和资料，以便税务机关检查；

2. 纳税人转让土地增值税扣除项目取得的收入，未扣除的利息支出余额不得在转让所得中扣除。

2、土地增值税扣除项目利息支出相关规定最新文件

土地增值税扣除项目利息支出相关规定

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税实施细则》，土地增值税扣除项目中利息支出的规定如下：

扣除范围

土地增值税应纳税所得额允许扣除的支出项目中，包括符合条件的利息支出。

扣除条件

利息支出必须用于土地增值项目的开发建设，包括土地征用或出让费用、基础设施建设费用、建筑安装工程费用等。

利息支出必须有合法、真实的凭证，并符合税法规定。

计算方法

符合条件的利息支出，按照实际发生额扣除。

如果利息支出同时用于非增值税应税项目，需要按比例分配利息支出金额。

具体扣除规定

银行贷款利息：符合条件的银行贷款利息，可以全额扣除。

其他金融机构借款利息：符合条件的其他金融机构借款利息，需经国家税务总局批准后方可扣除。

注意事项

利息支出扣除后，土地增值项目的成本或基础中不得再含该部分利息支出。

土地增值税纳税申报时，需要提供符合要求的利息支出证明材料。

3、土地增值税扣除项目利息支出相关规定最新版

土地增值税扣除项目利息支出规定

一、适用范围

本规定适用于土地增值税扣除项目（以下简称扣除项目）的利息支出扣除。

二、扣除条件

扣除项目的利息支出，应当符合以下条件：

1. 利息支出用于扣除项目建设所需的资金借款；

2. 利息支出是有真实发生且符合一般公认会计准则的；

3. 利息支出与扣除项目有关。

三、扣除比例

扣除项目的利息支出，按照以下比例扣除：

1. 扣除项目建设期间的利息支出，全额扣除；

2. 扣除项目运营期间的利息支出，按照扣除项目收入占全部收入的比例扣除。

四、扣除限额

扣除项目的利息支出扣除限额为扣除项目收入的15%。

五、扣除程序

纳税人申请扣除项目利息支出时，应当向税务机关提供以下资料：

1. 利息支出凭证；

2. 资金借款合同；

3. 扣除项目收入证明；

4. 税务机关要求的其他资料。

六、申报要求

纳税人在计算土地增值税应纳税额时，应当根据本规定扣除利息支出。

七、其他规定

1. 本规定自发布之日起施行。

2. 本规定由国家税务总局负责解释。

4、土地增值税财务费用中的利息支出不得扣除

土地增值税财务费用中利息支出不得扣除

根据《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的应纳税所得额，以转让土地使用权或者地上的建筑物、构筑物和土地附着物（以下简称土地使用权等）取得的收入总额，减除转让土地使用权等转让时实际发生的纳税义务人应负担的合理费用后的余额为准。

合理的费用主要包括：

转让土地使用权等取得时的原值（或成本价）；

中介费用；

契税；

公证费；

评估费。

需要注意的是，土地增值税财务费用中的利息支出不得扣除。这是因为利息支出属于融资成本，并非转让土地使用权等时实际发生的费用。因此，在计算土地增值税应纳税所得额时，不得将利息支出从转让收入中扣除。

举例来说，某企业转让一块土地使用权，取得收入1000万元。其转让时实际发生的合理费用为：中介费10万元、契税20万元、公证费5万元、评估费3万元。则该企业的土地增值税应纳税所得额为1000万元-10万元-20万元-5万元-3万元=962万元。

土地增值税财务费用中的利息支出不得扣除，应当明确理解相关规定，避免因错误扣除影响税务申报的准确性。