实收资本不到位借款利息扣除（企业实收资本 🐅 未全 🦉 部到位,贷款利息可以所得税前扣除吗）
1、实收资本不到位借款利息 🐝 扣除 🐛
实收资本不到位 🐠 借款利 🐘 息 🪴 扣除
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以《下简称条例》）第二十八条的规定企业，发，生的，借款利息支出在计 🌷 算应纳税所得额时应当扣除。但，是实，收。资本不到位部分所 🦅 形成的借款利息支出不得扣除
《条例》所指的实收资本不到位部分，是指企业章程中载明的注册资本与实际收到的出资（包括货币出资和非货币出资的）差额实收资本不到位部分所。形，成的。借款 🐶 是指企业为了弥补实收资本不到位而向外借入 🐋 的资金
实收资本不到位借款利息支出之所以不得扣除，主要是因为该部分利息支出不是用于开展生产经营活动所必需的支出。企，业实收资本不到位，说，明，企。业尚未形成与其生产规模相 🦄 适应的资本金如果允许扣除实收资本不到位部分所形成的借款利息支出将导致企业税收负担过轻不利于企业健康发展
以某企业为例，其注册资本为1000万，元实 🦆 际收到出资万元实收资本800不，到位万元企业200向。银100行，借 🌷 ，款10万元。用于弥补实收资本不到位并支付利息万元根 🌴 据《条例》的，规10定企业。发生的万元利息支出不得扣除
实收资本不到位借款利息支出不得扣除的规定，有利于促使企业按照《公司法的规定》如实，缴，纳，注，册资本提高企业的财务管理水 🐴 平和资金使用效率也 🐯 有利于维护税法公平促进税收公平竞争。
2、企业实收资本未全部到位,贷款利 🐬 息可以所得税前扣除 🌷 吗?
企业实收资本未 🦍 全部到位，贷款利 🌾 息可以所得税前扣除吗 🦈 ？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的 🐎 规定企业，在，计算应纳税所得额时可以扣除的费用包括贷款利息。但条例，同，时规定企业。未实际缴纳实收资本的部分不 🌸 得在计算应纳税所得额时扣除相关费用
因此，对，于实收资本未全部 🦅 到位 🐕 的 🐦 情况贷款利息的所得税前扣除需要满足以下条件：
企业已经实际缴纳了实 🦉 收资本的部分；
贷款利息与已缴纳实 🐎 收资本 🌷 部分相对应；
贷款 🦉 利息用于企业生 🌻 产 🪴 经营活动。
满足以上条件，企业未全部到位的实收资 🐞 本部分对应的贷款利息可以所得税前扣除。如，果，企 🐝 业未实。际缴纳实收资本或者贷款利息与未缴纳实收资本部分相对应则无法享受所得税前扣除
举例 💮 说 🐶 明 ☘ ：
企业注册资本为1000万元，实收资本万元500用，于1000项，目100建设贷了款万元贷款利息为万元企业实。际500缴，纳，实，收资本50的。部分为万元贷款利息与 🐅 已缴纳实收资本部分相对应因此企业可以所得税前扣除万元的贷款利息
需 🦢 要注意 🌼 的 🕸 是：
企业实收资本实缴情况 🕷 需经会计师事务所审计验证；
企业应保留贷款合同 🐡 、利息支付凭证等相关资料，以便税务机关 🌵 检查。
通过合理 🐠 安排实收资本缴纳时 🌾 间和贷款利息支付，企，业可以合理利用税收政策降低税负。
3、实收资本未到位借款利息 🌳 可以 🌼 税前扣除吗
实收资本未到 🪴 位借款利息是否可 💮 税前扣除
根据《企业所得税法》及相关规定企业，借，款利息支出是否 🐅 可税前扣除取决于借款用于何种用途 🦆 。
实收资本未到位，属，于企业自有资金不足使用借款补充流 🐳 动资金的情况。此，类，借款。利息支出本质上是补充企业经营所需的资金应视为与生产经营活动相关的费用
根据《国家税务 🦍 总局关于 🦁 印发企业所得税若干问题解答的公告国家税务总局公告》（年2018第28号的）规定企业，用于弥补亏损、投，资者投入资本以外的资产和股权投资等用途的借款利息支出不得在税前扣除 🐡 。
因此，用，于弥补实收资本未到位的借款利息支出不可 🌻 税前扣除。企，业。应按 ☘ 照实收资本金额计算可减免税所得额并缴纳相应的企业所得税
4、实收资本未到位,贷款利息税 🐺 前列支
实收资本未到位 🐟 情况 🦍 下，根据《企业所得税法 🌴 》及，相关规定企业不能将贷款利息税前列支。
实收资本是企业注册资本的实际到位部分是企业，用来开展经营活动的资金。根据企业《所得税法实施条例》第，九，条的。规定企业发生的与取得收 🦄 入有关的利息支出应当在计算应纳税 🌿 所得额时准予扣除
但是，对于实收资本未到 🐶 位的情况，《企业所得税法解释》第，五，条规定企业未按照实收资本数额缴纳公司注册资本的不得在计算应纳税所得额时扣除该部 🦁 分贷款利息支出。
这是因为，实，收，资，本不足说明企业没有足够的资金用于经营活动 🦈 借入的贷款属于资本性支出不符合税法规定中与取得收入有关的利息支出的扣除条件。
因此，当，企，业实收资本未到位时无法将贷款利息税前列 🌻 支需要在计算应纳税所得额时全额计入利润。
