属于金融机构往来利息支出的有（金融机构的利息支出可以抵扣进项税吗）



1、属于金融机构往来利息支出的有

属于金融机构往来利息支出的科目

根据《企业会计准则第16号——借款费用》的规定，属于金融机构往来利息支出的科目包括：

应付利息：与借入资金相关的应付款项，包括贷款利息、债券利息等。

利息支出：已实际支付或应计的借入资金利息，包括利息税。

预付利息：预先支付的利息，在未来期间要分期转回利息支出。

递延利息：按照《企业会计准则第23号——建造合同》的规定，在会计期间确认的递延利息。

利息费用资本化：符合《企业会计准则第29号——无形资产》条件的利息费用，资本化后计入无形资产的科目。

以上科目均属于金融机构往来利息支出的范围，用于记录企业向金融机构借入资金所产生的利息支出。

2、金融机构的利息支出可以抵扣进项税吗

金融机构利息支出进项税抵扣

根据增值税法律法规规定，金融机构取得的利息收入，应缴纳增值税；而金融机构发生的利息支出，可以抵扣增值税进项税额。

抵扣条件

金融机构的利息支出符合以下条件，才能抵扣进项税额：

利息支出与取得的利息收入直接相关；

借款用于经营活动，且取得利息收入属于应税项目；

利息支出已实际发生并已支付；

具有合法、有效的凭证，如贷款合同、利息发票等。

抵扣比例

金融机构利息支出的抵扣比例为其取得的应税利息收入占全部应税收入的比率。例如，金融机构的应税利息收入占全部应税收入的80%，则其利息支出的抵扣比例为80%。

抵扣流程

金融机构取得利息发票后，需确认利息支出符合抵扣条件，并计算出可抵扣的进项税额。在申报增值税时，金融机构应将可抵扣的进项税额填列在《增值税专用发票抵扣联及汇总表》中，并随增值税申报表一并提交税务机关。

注意要点

金融机构的利息支出不得重复抵扣，即一笔利息支出只能抵扣一次进项税额。

金融机构的利息支出与非应税收入相关的部分，不得抵扣进项税额。

金融机构应保留相关凭证，以备税务机关核查。

3、金融机构的利息支出可以全额扣除吗

金融机构的利息支出可以全额扣除吗

金融机构在经营过程中产生利息支出，其扣除的规定如下：

一般情况下

金融机构的利息支出可以全额从应纳税所得额中扣除。

但以下利息支出除外：

以股票、股权、债券、基金等形式取得的股息、红利、利息等投资收益；

专项用于投资资本性资产或无形资产的借款利息；

借款用于支付股息、红利以及其他对股东进行分配的利息；

超过利息收入部分的负债利息支出；

虚构交易或不具备真实业务背景的利息支出。

例外情况

对于符合以下条件的金融机构，其利息支出可以全额扣除：

专门从事信托、租赁、股权投资等业务的金融机构；

专门从事金融衍生品交易的金融机构；

专门从事小额贷款业务的金融机构。

值得注意的是，金融机构的利息支出扣除应符合税收政策和法律法规的规定。税务机关将根据相关规定对金融机构的利息支出进行审核和核查，以确保其合规合法。

4、企业所得税向金融机构借款利息支出

企业所得税法上企业借款发生的利息支出，可以从应纳税所得额中扣除，从而减少企业的税负。

针对金融机构，企业所得税法规定，企业向金融机构借款产生的利息支出，只要满足以下条件，即可从应纳税所得额中扣除：

1. 借款用于生产经营活动；

2. 利息支出符合市场利率；

3. 借款合同合法有效；

4. 利息额度真实、有据可查。

需要特别注意的是，企业向金融机构借款用于偿还其他借款产生的利息支出，不得从企业应纳税所得额中扣除。

企业向金融机构借款产生的利息支出，可以减轻企业的税收负担，有利于企业资金的合理使用。企业在进行此类借款时，应严格遵守相关法律法规，确保借款合同合法有效，利息支出真实合理，避免不必要的税务风险。