纳税人首套住房贷款利息支出（纳税人发生的首套住房贷款利息支出扣除期限最长不超过）



1、纳税人首套住房贷款利息支出

纳税人首套住房贷款利息支出

纳税人首次购买自住住房时，可以享受个人所得税专项附加扣除，即扣除首套住房贷款利息支出。该政策旨在支持居民自住购房需求，促进房地产市场健康发展。

扣除限额：每年扣除额度不得超过12000元。

扣除条件：

1. 贷款用于购买首套自住住房。

2. 纳税人为个人，且拥有合法有效的借款合同。

3. 贷款用于自用，不得用于出租或经营。

4. 住房符合国家规定的面积和价格标准。

计算公式：当年度实际发生并支付的首套住房贷款利息支出×(1-个税最高适用税率)

例如：纳税人王先生购买了一套首套住房，贷款利息支出为15000元，现执行最高税率为45%，则王先生可以扣除的金额为：

15000元×(1-0.45) = 8250元

扣除方式：纳税人申报个人所得税时，在填报附列扣除项目时，选择“首套住房贷款利息支出”，并填写扣除金额。

该政策的实施，减轻了个人购房负担，促进了房地产市场稳定发展，也体现了国家对首套自住住房需求的支持。

2、纳税人发生的首套住房贷款利息支出扣除期限最长不超过

首套住房贷款利息支出扣除期限

纳税人在申请个人所得税时，可就首套住房贷款发生的利息支出申请个人所得税专项附加扣除。该扣除的期限最长不超过240个月，即20年。

这项扣除政策旨在减轻个人购置首套住房的税收负担，支持住房市场稳定发展。纳税人可通过以下途径享受该扣除：

在个人所得税年度汇算清缴时，填写《个人所得税专项附加扣除申报表》（附表三），并附上相关证明材料。

在纳税年度取得应纳税所得额时，按月平均扣除额减计应纳税所得额。

符合下列条件的纳税人可享受该扣除：

纳税人为中国居民个人；

贷款用于购买首次购买的自住住房；

贷款金额不超过住房所在城市公积金管理中心规定的最高贷款额；

购房人或其配偶未拥有过其他住房。

需要注意的是，该扣除仅适用于住房贷款利息支出，不适用于其他费用，如贷款手续费、罚息等。同时，该扣除政策可能会因政策变化或地区差异而有所调整，纳税人应及时关注相关政策信息。

3、纳税人享受首套住房贷款利息支出扣除,应当留存什么

纳税人享受首套住房贷款利息支出扣除，应当留存以下资料：

1. 贷款合同：包括贷款金额、贷款期限、贷款利率以及还款方式等信息。

2. 还款凭证：包括每期贷款还款的明细清单，显示还款日期、还款金额、其中利息部分以及本金部分。

3. 购房合同：包括房屋的具体地址、面积、购买价格以及其他相关信息。

4. 房屋产权证明：如房产证或不动产证。

5. 销售合同：若房屋是二手房，则应提供销售合同，证明房屋的所有权已经转移。

6. 首付款证明：如银行转账记录或其他支付凭证。

7. 抵押或质押合同：若房屋设定了抵押或质押，则应提供相关合同。

8. 房屋用途证明：如居住证明或租赁合同。

9. 个人身份证明：如身份证、户口簿。

以上资料应妥善保管，以便在需要时提供给税务机关核查。请注意，具体留存资料要求可能因各地税务政策而异，建议向当地税务部门咨询。

4、纳税人发生的首套住房贷款利息支出扣除期限

纳税人在首次购房时，可以享受首套住房贷款利息支出扣除，有效减轻税负负担。该项扣除自2019年1月1日起执行，期限为纳税人取得借款之日起5个税收年度内。

具体来说，纳税人以自有住房为纳税人家庭成员提供居住使用的贷款利息支出，每年应纳税额超过3600元的，可以按照贷款利息实际发生额的100%，在申报个税时据实扣除，但扣除额最高不超过12万元。

例如，某纳税人在2023年1月1日取得首套住房贷款，贷款本金为100万元，贷款期限为20年，贷款利率为5%，年利息支出为5万元。在2023年至2027年的5个税收年度内，该纳税人每年均可按5万元的标准在申报个税时扣除100%的贷款利息支出，即每年可扣除5万元，累计扣除额为25万元。

需要注意的是，首套住房贷款利息支出扣除仅适用首次购买自有自住住房的纳税人，且住房应符合《个人所得税专项附加扣除暂行办法》中对自有自住住房的定义。对于共有产权住房，仅纳税人本人的贷款利息支出部分可以享受该项扣除。