关联方的借款利息征收增值税吗合法吗怎么算（关联方借款利息收入能免交所得税吗）



1、关联方的借款利息征收增值税吗合法吗怎么算

关联方借款利息是否征收增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为征税对象的间接税。关联方借款利息属于利息收入，不属于增值税的征税范围。因此，关联方借款利息不征收增值税。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“增值税的纳税义务发生时间，为纳税人收到价款或者价款到账的时间。”

计算方法

关联方借款利息不征收增值税，因此无需进行增值税计算。

2、关联方借款利息收入能免交所得税吗

关联方借款利息收入免税问题

根据税法规定，企业取得的利息收入，包括向关联方取得的利息收入，均应按规定缴纳企业所得税。关联方借款利息收入与普通利息收入在税收处理上并无差别。

在特定情况下，关联方借款利息收入可以享受一定的税收优惠。根据《企业所得税法实施条例》第十五条的规定，对于跨境借款利息收入，如果满足以下条件，可以免征企业所得税：

借款用于直接生产经营活动；

贷款方为境外关联方；

经税务机关认定为合理且符合独立交易原则。

所谓“合理且符合独立交易原则”，是指借款利息率不高于同类业务中独立企业之间的借款利息率。企业需要提供充分的证据证明关联方借款利息符合独立交易原则，如提供与独立企业之间的借款合同、银行贷款基准利率等。

因此，关联方借款利息收入是否免征所得税，需要根据具体情况进行判断。满足跨境借款利息收入免税条件的，可以享受免税优惠。否则，应当按规定缴纳企业所得税。

3、关联方借款利息收入做在哪个科目

关联方借款利息收入归属科目

当企业向关联方提供借款并收取利息时，该利息收入应归属于科目：营业外收入。

根据会计准则，关联方通常是指具有影响企业财务和经营决策权力的法人或自然人。向关联方提供的借款通常属于投资行为，因此其利息收入不属于主营业务收入范畴。

与主营业务收入不同，营业外收入是指企业在正常经营活动之外取得的收益，具有偶发性或非经常性的特点。关联方借款利息收入由于与企业的主营业务无直接关系，因此属于营业外收入。

在会计科目体系中，营业外收入科目主要用于核算企业取得的利息收入、股息收入、租金收入等收益。关联方借款利息收入作为一种利息收入，应归属于此科目核算。

正确归属关联方借款利息收入科目有助于企业真实反映财务状况和经营业绩，便于外部利益相关者理解企业的财务信息。

4、关联方借款利息可以税前扣除吗

关联方借款利息税前扣除

根据税法规定，关联方之间的借款利息支出一般不得在税前扣除。这是为了防止企业利用关联方关系转移利润，规避税收。

所谓关联方，是指具有控制关系、相互依存或其他特殊关系的企业。具体而言，关联方包括：

直接或间接持股比例超过50%的企业

母子公司、兄弟公司之间的关系

拥有共同实际控制人或控股人的企业

具有其他特殊关系，导致企业之间利益高度一致的企业

关联方借款利息不予税前扣除的规定，旨在维护税收公平性，防止关联企业通过低息借款或高息借款，向关联方转移利润，从而达到少交税款的目的。

税法也规定了例外情况。如果关联方借款用于生产经营，且借款利率符合公允市场利率，则利息支出可以税前扣除。但需要提供充足的证据证明借款利率的合理性，以及关联方之间不存在利益输送的情况。

需要注意的是，税务机关对关联方借款利息税前扣除的审核较为严格。企业在进行关联方借款时，应遵守相关税法规定，避免因违规操作而导致税务风险。