企业所得税扣除利息支出怎么算的呢（企业所得税汇算清缴利息支出扣除比例）



1、企业所得税扣除利息支出怎么算的呢

企业所得税中，利息支出扣除的计算方法如下：

1. 利息支出范围：

- 向金融机构借款产生的利息支出。

- 向其他企业或个人借款产生的利息支出，但借款用于取得应税收入。

2. 扣除比例：

- 从2022年1月1日起，利息支出全额扣除。

3. 特别规定：

- 企业向关联企业借款产生的利息支出，不得超过关联企业同类借款利息收入的50%。

- 企业向境外关联企业借款产生的利息支出，不得超过其与境外关联企业之间借款余额平均数的10%。

计算公式：

利息支出扣除额 = 利息支出 × 扣除比例

举例：

一家企业向银行借款100万元，借款利息为10万元，则其利息支出扣除额为：

10万元 × 1 = 10万元

需要注意的是，利息支出扣除前需考虑以下因素：

- 借款用于投资性房地产的利息支出不得扣除。

- 2021年12月31日之前发生的利息支出，按照80%的比例扣除。

2、企业所得税汇算清缴利息支出扣除比例

企业所得税汇算清缴中，利息支出扣除比例的确定涉及以下原则：

关联企业利息支出扣除限制

根据《企业所得税法实施条例》，企业对关联企业借款所支付的利息支出，不得超过该企业当年利润总额的30%。关联企业是指具有控制关系、共同控制关系或其他特殊关系的企业。

普通利息支出扣除比例

对于非关联企业借款支付的利息支出，扣除比例有所不同：

2022年度及以前年度：可全额扣除。

2023年度起：将逐步调整扣除比例，直至2026年起，扣除比例为70%。

具体扣除比例

具体扣除比例如下：

2023年：85%

2024年：80%

2025年：75%

2026年及以后：70%

其他注意事项

利息支出扣除适用于企业从金融机构或其他单位取得的借款支付的利息，不包括企业内部发生的借贷利息。

利息支出扣除需符合真实性、合规性等要求，虚假或不合理的利息支出将不被允许扣除。

企业应准确计算利息支出扣除比例，以避免税务风险。

3、企业所得税利息支出扣除标准怎么算

企业所得税利息支出扣除标准

企业在计算所得税时，可以将支付的利息支出从应纳税所得额中扣除。扣除标准如下：

净利润法

扣除额不得超过企业当期利润总额的 30%。

利润总额包括主营业务利润、投资收益和其他收入等。

利润分界点法

当企业的利息支出小于或等于息税前利润的 30%时，全额扣除利息支出。

当利息支出大于息税前利润的 30%时，仅扣除非超过息税前利润 30%的部分。

具体计算方法

净利润法：

应纳税所得额 = 应税收入 - (利润总额 x 30%) - 其他扣除项

利润分界点法：

如果息税前利润 = 100 万元，利息支出 = 30 万元，则全额扣除利息支出。

如果息税前利润 = 100 万元，利息支出 = 40 万元，则扣除额为 100 万元 x 30% = 30 万元。

其他规定

利息支出仅包括企业为取得收入而支付的利息，不包括用于投资或其他非生产活动的利息。

企业应提供利息支付凭证作为扣除证明。

利息支出扣除标准每年由财政部确定，如有调整，企业应及时了解并遵守。

4、融资租赁利息支出 企业所得税扣除

融资租赁利息支出 企业所得税扣除

融资租赁是一种长期租赁安排，其中出租人将设备或资产出租给承租人使用，承租人则定期支付租赁费。在企业所得税计算中，融资租赁利息支出可以作为扣除项目。

根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，纳税人取得融资租赁设备或资产所支付的利息，应当在租赁期限内分期扣除。具体扣除方法有以下两种：

平均余额法：将租赁期限内利息总额按租赁期限平均分配，每月或每年扣除。

经济寿命法：根据租赁设备或资产的经济使用寿命确定其折旧年限，再将利息总额按折旧年限平均分配，每年扣除。

纳税人选择何种扣除方法，由其自行确定。但一旦选择后，不得在租赁期限内随意变更。

需要特别注意的是，融资租赁利息支出的扣除额度不得超过租赁设备或资产折旧总额。也就是说，即使租赁费中包含的利息支出金额较大，但只要超过了折旧总额，超出的部分不能再作为扣除项。

融资租赁利息支出的扣除，对于企业来说具有以下好处：

减少企业应纳税所得额，从而降低税负。

改善企业现金流状况，缓解融资压力。

企业在进行融资租赁交易时，应综合考虑租赁期限、租赁费率、利息支出扣除等因素，做出符合自身需求和税务优化目标的决策。