进项税借贷方向（应交税费增值税进项税借贷方向）



1、进项税借贷方向

进项税的借贷方向

在增值税核算中，进项税按照借贷方向的不同分为两类：

借方进项税：指企业购入货物或接受应税服务时从对方取得的增值税发票上所列明的增值税额。该类进项税在核算时借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目，贷记"应付账款"或"其他应付款"等科目。

贷方进项税：指企业销售货物或提供应税服务时，对方取得的增值税发票上所列明的增值税额。该类进项税在核算时贷记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目，借记"其他应收款"或"固定资产"等科目。

借方进项税的具体情况：

企业购买货物或接受应税服务时，取得增值税专用发票。

增值税专用发票上注明增值税额。

企业支付货款或服务费时，同时结算增值税额。

贷方进项税的具体情况：

企业销售货物或提供应税服务时，向对方开具增值税专用发票。

增值税专用发票上注明增值税额。

对方收款并支付增值税额。

注意：

进项税借贷方向的确定取决于交易的类型和取得的发票种类。

企业应根据实际情况正确核算进项税，确保增值税核算的准确性。

2、应交税费增值税进项税借贷方向

应交税费——增值税进项税借贷方向

增值税进项税是指企业在取得增值税专用发票时应缴纳的增值税额。其借贷方向取决于进项税的用途：

进项税用于抵扣销项税时：

借：应交税费——增值税进项税

贷：应交税费——增值税应纳税额

该分录表示进项税被用于抵扣当期发生的应纳税额，从而减少应交税款的金额。

进项税不能抵扣销项税时：

借：成本费用（或其他相关科目）

贷：应交税费——增值税进项税

该分录表示进项税不能抵扣销项税时，被计入相关成本费用科目，作为企业经营成本的一部分。

进项税不足以抵扣销项税时：

借：应交税费——增值税进项税

贷：应交税费——增值税应纳税额

贷：应付账款（或其他应付款科目）

该分录表示进项税不足以抵扣销项税时，除了应交增值税外，企业还需要支付差额部分的增值税。

注意事项：

进项税额的确定应以取得的增值税专用发票为依据。

进项税的抵扣只能用于抵扣当期发生的可抵扣销项税。

对于不能抵扣销项税的进项税，企业应按规定计入相关成本费用科目。

3、进项税科目类型借方还是贷方

进项税科目借贷方向

进项税科目记录企业在采购货物、服务或无形资产时，从进货方收取的增值税额。税务处理时，进项税科目会根据业务情况产生借方或贷方分录。

借方

当企业支付增值税时，进项税科目记入借方。这是因为企业支付的增值税会增加应交税费的余额，而进项税科目正是记录应交税费的增值税部分。分录如下：

借：进项税

贷：银行存款

贷方

当企业取得进项税专用发票并符合认证条件时，进项税科目记入贷方。这是因为企业取得的进项税可以冲抵应交增值税，减少需缴纳的税款。分录如下：

```

借：应交增值税（销项税额）

贷：进项税

```

当企业取得的进项税大于应交增值税时，进项税科目也会记入贷方。此时的余额称为"进项税余额"，可以结转到下期，在以后的纳税申报中继续冲抵应交增值税。

进项税科目借方是记录企业支付的增值税额，贷方是记录企业取得的可以冲抵应交增值税的进项税额。明白了进项税科目的借贷方向，企业才能正确记账和编制纳税申报表。

4、进项税借贷方向表示什么

进项税借贷方向表明增值税纳税人对国家负有纳税义务。

借方表示：

购买商品或服务时，收到的增值税专用发票或其他合法凭证上所列的进项税额。

贷方表示：

纳税人申报抵扣的进项税额。

纳税人取得免税收入或销项税额低于进项税额时，未申报抵扣的进项税额。

借贷方向的具体含义：

进项税借：增加纳税人对国家的纳税义务，表明购买商品或服务需要缴纳增值税。

进项税贷：减少纳税人对国家的纳税义务，表明纳税人可以抵扣或冲抵已缴纳的进项税额。

需要注意的是：

进项税借方发生时，对应的是负债类科目（应交税费-应交增值税），表示纳税人需要向国家缴纳税款。

进项税贷方发生时，对应的是损益类科目（主营业务成本、营业费用等），表示纳税人可以抵减应纳税所得额。