关联方间借款不收利息的政策（向关联方借款利息 企业所得税）



1、关联方间借款不收利息的政策

关联方间借款不收利息的政策

在关联交易中，关联方之间进行的借款往往不收取利息。这种做法可能会带来一定的税收筹划和财务风险。

从税收筹划的角度来看，关联方间借款不收利息可以达到减小应纳税额的目的。由于没有利息收入，出借方可以减少其应纳税所得额。而借入方也不需要支付利息费用，从而增加了可抵扣费用，减少其应纳税所得额。

关联方间借款不收利息也存在一定的财务风险。由于没有利息收入，出借方可能会失去潜在的投资收益。借入方可能会利用不收利息的优势，过度举债，导致财务杠杆过高，增加企业经营的风险。

关联方间借款不收利息可能会引起税务机关的关注，并被认定为关联交易中的不合理交易行为。如果税务机关认为借款利率过低，可能会对借款的利息进行调整，从而导致出借方和借入方补缴税款和罚款。

因此，关联方间借款不收利息的做法虽然可以起到一定的税收筹划作用，但同时也存在一定的财务风险和税务合规风险。企业在进行此类交易时，应充分考虑相关的法律法规和财务风险，并采取合理的措施来降低风险。

2、向关联方借款利息 企业所得税

关联方借款利息税务处理

根据《企业所得税法》及《财政部 税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（财政部、税务总局公告2019年第18号）等相关规定，对于企业向关联方借款产生的利息支出，需要按照关联交易的转让定价原则进行调整。

具体而言，如果企业向关联方借款的利息支出高于独立企业之间同类借款条件下应支付的合理利息，则超过部分不得在企业所得税前扣除。合理利息的确定应参照独立企业间同类借款条件下的市场利率，并考虑借款期限、信用等级、担保情况等因素。

税务机关在审查企业向关联方借款利息支出的合理性时，可以要求企业提供相关证明材料，如借款合同、利息支付凭证、独立第三方出具的合理性评估报告等。

需要注意的是，关联方借款利息的税务影响不仅限于利息支出扣除的调整。如果关联方借款导致企业资产负债率大幅攀升，也可能涉及薄资本规则的适用，对企业所得税的税基产生进一步的影响。

因此，企业在向关联方借款时，应充分考虑税务方面的影响，综合评估融资成本和税收风险，选择合理的融资安排，以优化税收筹划。

3、非关联方借款利息税前扣除标准

非关联方借款利息税前扣除标准

为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了关于非关联方借款利息税前扣除标准的规定。根据规定，企业发生的符合条件的非关联方借款利息支出，可以在税前扣除。

扣除标准

非关联方借款利息税前扣除标准为企业当年实际发生的借款利息支出与企业同期全部负债余额的10%之和。其中，全部负债余额包括长期、短期借款以及应付票据、应付账款等其他应付款项。

具体要求

为了保障税收公平，对非关联方借款利息税前扣除提出了以下具体要求：

借款方与贷款方之间不存在关联关系。

借款用于企业的生产经营活动，不得用于股权投资、对外担保或其他非生产经营活动。

借款利息支付凭证齐全，手续合法。

注意事项

超过税前扣除标准部分的非关联方借款利息支出不得税前扣除。

企业发生非关联方担保债务的利息支出，按照本规定计算扣除后，再按企业担保债务利息支出扣除标准扣除。

对于关联方借款利息的扣除，有单独的规定，不在本标准范围内。

意义

非关联方借款利息税前扣除标准的制定，有利于减轻企业融资成本，促进企业生产经营和技术创新。同时，通过对扣除标准的严格规定，也可以防止企业通过虚构债务等方式进行偷逃税行为，维护税收秩序。

4、关联方企业借款利息企业所得税

关联方企业借款利息企业所得税

关联方企业借款产生的利息费用，在企业所得税计算中需要进行调整。

根据《企业所得税法》及相关规定，纳税人与其关联方(包括关联企业和关联个人)之间的借款利息，需按市场利率计算并作相应调整。

市场利率是指独立企业之间进行同类借款所支付的利息，一般可参考同期银行贷款利率或同行业企业之间的借款利息水平。

高于市场利率的利息部分，将被税务机关按市场利率调整，不作为企业所得税的扣除项目。

调整后的借款利息，应按照正常债务利息的方式计入企业所得税的费用扣除。

对于低于市场利率的借款利息，则不作调整，直接作为企业所得税的费用扣除。

进行利息调整的主要目的是防止企业通过关联方借款的方式，转移利润或逃避税收。通过调整至市场利率，确保企业所得税税基的真实性和公平性。

需要注意的是，企业在实际操作中应注意以下事项：

正确确定关联方关系；

合理设置借款利率；

保留相关借款合同和凭证；

及时与税务机关沟通，避免不必要的税务风险。