集团内部资金借贷免增值税政策文件规定有哪些（集团内单位之间无偿借贷免征增值税要点及探讨）



1、集团内部资金借贷免增值税政策文件规定有哪些

集团内部资金借贷免增值税政策文件规定

根据《财政部 国家税务总局关于明确集团内部资金借贷增值税处理问题的通知》（财税〔2019〕105号），集团内部资金借贷免征增值税，但必须符合以下条件：

借贷双方为同一集团企业。

借贷为无偿借贷，且借款期限不超过一年。

借款用于集团内部经营活动，且不得用于投资、理财等非生产性活动。

借贷双方均应建立健全资金借贷管理制度，并保留相关凭证。

具体要求：

1. 集团内部资金借贷免征增值税的凭证要求：

- 借贷双方应签订书面借贷协议，明确借款金额、借款期限、用途等。

- 借款方应向税务机关报送资金借款协议及集团关系证明材料。

2. 集团内部资金借贷免征增值税的管理要求：

- 借贷双方应建立完善的资金借贷管理制度，包括借贷审批、资金使用监督、还款管理等。

- 借贷双方应定期对资金借贷情况进行核对和结算，并保存相关凭证。

3. 不得以集团内部资金借贷规避增值税：

- 借贷双方不得虚构集团关系，或以集团内部资金借贷为名进行实际的融资活动，规避增值税。

- 借款不得用于非生产性活动，否则将追缴增值税和罚款。

集团内部资金借贷免征增值税的政策旨在促进集团企业间的资金融通，优化集团内部资源配置。企业在享受政策优惠的同时，应严格遵守相关规定，依法诚信纳税。

2、集团内单位之间无偿借贷免征增值税要点及探讨

集团内单位之间无偿借贷免征增值税要点及探讨

免征要点

根据《增值税法实施条例》第二十条规定，企业之间发生的无偿借贷不属于增值税应税行为，因而免征增值税。

探讨

无偿借贷免征增值税的政策有利于集团内资金的合理调配，促进资源优化配置。在实际操作中也存在以下问题：

界定困难：界定集团内单位之间借贷是否真正无偿存在难度，容易引发争议。

资金流动性监管：无偿借贷可能导致资金自由流动，造成内部控制混乱，影响集团整体财务管理。

税收筹划风险：企业可能会利用无偿借贷进行税收筹划，规避增值税缴纳。

建议

为了更好地发挥无偿借贷免征增值税政策的积极作用，建议采取以下措施：

加强界定：明确无偿借贷的定义和条件，避免随意界定。

合理监管：建立针对集团内无偿借贷的资金流动性监管机制，防止资金滥用。

税收监管：税务机关加强对无偿借贷的税收监管，防止企业利用其进行税收筹划。

重视合规：企业应重视无偿借贷的合规性，避免违规操作，造成税务风险。

通过完善政策，加强监管，重视合规，可以有效利用集团内无偿借贷免征增值税政策，促进集团资源优化配置，同时防范税收风险。

3、企业集团内部单位之间资金借贷相关税收政策

企业集团内部单位之间资金借贷相关税收政策

企业集团内部单位之间资金借贷是企业集团内部资金调配的常见方式。为了规范集团内部资金借贷行为，我国税务机关出台了一系列相关税收政策。

贷款利息税前扣除

集团内部单位向其他单位提供借款，按照银行同期贷款利率计提的利息支出，可以在企业所得税税前扣除。

贷款利息收入征收营业税

集团内部单位获得的利息收入，需要按照营业税税率（一般为5%）征收营业税。

借款单位税务处理

借款单位取得的贷款利息支出，可在企业所得税税前扣除。借款单位向贷款单位支付的利息，按照营业税税率计提营业税。

贷款单位税务处理

贷款单位取得的贷款利息收入，按照营业税税率征收营业税。贷款单位向借款单位支付的利息支出，可以在企业所得税税前扣除。

需要注意的是，集团内部单位之间资金借贷应符合以下条件：

1. 借贷双方具有合法的经济业务往来；

2. 借款利率不低于银行同期贷款利率；

3. 借款用途明确，并有相关凭证佐证。

若不符合上述条件，税务机关可能会认定为不合理关联交易，进而调整相关税收处理。企业应严格遵守相关税收政策，合理进行集团内部资金借贷，避免税务风险。

4、集团内部借款利息免增值税的政策2021

集团内部借款利息免征增值税政策

2021年，国家税务总局发布公告，对集团内部借款利息免征增值税政策进行明确，自2021年1月1日起施行。

适用范围

该政策适用于以下条件：

借款人和放款人均为企业法人或事业单位，且均为同一集团成员；

借款用于业务经营，不包括个人消费、投资等；

借款利息符合市场利率水平。

免税依据

根据《增值税暂行条例》和《实施细则》的规定，集团内部借款利息属于金融服务收入，应征收增值税。但为促进企业间的资金融通和优化集团内部资源配置，国家给予相关企业集团内部借款利息免征增值税的优惠政策。

执行方式

符合条件的集团企业可根据以下步骤享受免税优惠：

借款人向税务机关提交《集团内部借款利息免征增值税申请表》；

税务机关审核申请材料，符合条件的予以批准，并出具《集团内部借款利息免征增值税核准通知书》；

企业凭《核准通知书》享受免征增值税优惠。

注意事项

需要注意的是，以下情况不享受免税优惠：

企业间资金拆借关系不真实，或用于关联方之间的利益输送；

借款利息明显低于或高于市场利率水平。

通过实施集团内部借款利息免征增值税政策，有助于降低企业融资成本，提升集团内部资源配置效率，优化产业结构，促进经济发展。