减免税款是借方还是贷方（减免税款是借方还是贷方专栏）



1、减免税款是借方还是贷方

在会计中，“减免税款”是一个贷方账户，用于记录因税收减免而降低的应交税额。

当企业收到税务机关的税款减免通知时，需要将减免的税款金额借记“减免税款”账户，贷记“应交税费”或“待交税金”账户。这是因为，减免税款减少了企业应缴的税款，因此将其记录为贷方。

该贷方记录反映了企业税务负担的减少，从而提高了其净利润。通过记录减免税款，企业可以准确核算其财务状况和经营业绩。

需要注意的是，“减免税款”账户只能记录税收减免的金额，不能用于记录其他性质的收入或费用。减免税款属于政府给予企业的优惠政策，通过贷方记录，企业可以清晰地展示其享受的税收优惠情况。

2、减免税款是借方还是贷方专栏

减免税款的会计分录

减免税款是指政府为鼓励投资或其他特定行为而提供的税收优惠。在会计处理中，减免税款分为两种类型：临时性减免和永久性减免。

临时性减免

临时性减免是指未来有可能收回的税收优惠。例如，加速折旧可以减少当期的应纳税所得额，但会导致未来税款的增加。临时性减免在会计分录中作为借方贷项处理。

永久性减免

永久性减免是指不会在未来收回的税收优惠。例如，投资抵免可直接减少应纳税所得额，不会影响未来的税款。永久性减免在会计分录中作为贷方借项处理。

举例

一家公司获得 100 万元的加速折旧减免。减免税款的会计分录如下：

借：递延税收负债 100 万元

贷：应交税费 100 万元

如果该公司获得 50 万元的投资抵免，则会计分录如下：

```

借：应交税费 50 万元

贷：递延税收资产 50 万元

```

需要注意的是，减免税款的会计处理需根据具体情况而定，例如减免税款的类型、来源以及公司的会计政策。

3、减免税额借贷方分别表示什么

减免税额借贷方分别表示以下含义：

收入税申报表上：

联邦收入税退还 (Federal Income Tax Refund)：指纳税人因缴纳的税款超出其应缴税款而获得的退税。

州收入税退还 (State Income Tax Refund)：指纳税人因缴纳的州收入税超出其应缴税款而获得的退税。

1099-G 表格上：

州或地方所得税退还 (State or Local Income Tax Refund)：指纳税人从州或地方政府收到的所得税退还。

联邦所得税退还 (Federal Income Tax Refund)：指纳税人从联邦政府收到的所得税退还。

经济影响支付 (Economic Impact Payment)：指政府发放给符合资格的个人或家庭的经济刺激金。

减免税额借贷方在纳税申报表上的含义：

增加应退税额：减免税额借贷方会增加纳税人的应退税额或减少其应缴税款。

减少应付税款：对于负债累累的纳税人，减免税额借贷方可以帮助他们降低应付的税款金额。

需要注意的是：

减免税额借贷方通常不计入纳税人的总收入。

如果纳税人在申报纳税时申领了抵税额或扣除额，他们可能无法享受减免税额的全部退还。

4、减免税款应该放哪个科目?

减免税款科目归属

减免税款属于负债性质，应计入负债类科目中。具体来说，根据《企业会计准则第16号——所得税》，减免税款应归属于以下科目：

1. 递延所得税负债

递延所得税负债是由于所得税税法与会计准则之间的差异而产生的，代表未来需要缴纳的所得税金额。其中包括因税法规定的优惠政策而产生的减免税款。

2. 应交税费——应交所得税

应交所得税科目反映企业应向税务机关缴纳的当前年度所得税金额。减免所得税款应在该科目中进行抵扣，以计算出应缴纳的实际所得税金额。

3. 应付税款——应付所得税

应付所得税科目反映企业已计提但尚未实际缴纳的所得税金额。减免所得税款也应在该科目中进行抵扣，以确定应付的实际所得税金额。

4. 其他应收款——应收税款

对于政府对特定行业或特定类型的收入提供的税收减免，如果减免税款不是按期收到的，则应计入其他应收款科目，如应收税款。

举例说明

假设某企业因符合国家优惠政策获得所得税减免100万元。则其会计分录如下：

借：递延所得税负债 100万元

贷：应交税费——应交所得税 100万元