进项税额看借方还是贷方（进项税是借方科目还是贷方科目）



1、进项税额看借方还是贷方

进项税额看借方还是贷方

进项税额是指企业在购进货物或接受应税劳务时，向税务机关缴纳的增值税。根据会计分录，进项税额的会计科目为“应交税费-应交增值税（进项税额）”。

判断进项税额的借方和贷方规则如下：

借方：当企业购进货物或接受应税劳务时，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目。

贷方：当企业将进项税额通过增值税专用发票抵扣后，或当企业取得增值税专用发票时，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目。

具体示例：

借方：企业以 100 万元（含税）购进一批货物，进项税额为 13 万元，则借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”13 万元。

贷方：企业取得该批货物的增值税专用发票，将 13 万元的进项税额抵扣后，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额）”13 万元。

需要注意的是，企业取得增值税专用发票的时间可能与购进货物或接受应税劳务的时间不一致。因此，进项税额的借方和贷方时间可能会存在错位。

准确判断进项税额的借方和贷方对于企业正确核算进项税额和计算应纳增值税至关重要。

2、进项税是借方科目还是贷方科目

对于进项税的会计科目属性，需要区分增值税进项税额和应交增值税进项税额两个科目。

增值税进项税额

增值税进项税额是企业在采购商品、接受加工或服务，向外单位取得货物或不动产过程中支付或负担的其他纳税人转嫁的增值税税款，属于借方科目。会计分录为：

借：增值税进项税额

贷：应付账款/其他应付款

应交增值税进项税额

应交增值税进项税额是企业在销货或提供应税劳务、转让不动产等应税行为中，纳税义务发生时应缴纳的增值税税款，其中包括进项税转出销售。该科目属于贷方科目。会计分录为：

```

借：应付账款/其他应付款

贷：应交增值税进项税额

```

需要注意的是，在月末结转进项税额时，增值税进项税额借方余额科目转入应交增值税进项税额贷方科目，形成应交税费。因此，这两个科目在不同会计期间内，科目属性可能发生变化。

3、进项税额应该在借方还是贷方

进项税额的会计分录，应按照借贷记账规则进行。

增值税进项税额借方

增值税进项税额科目属于负债类科目，其余额应表示企业已经取得的但尚未抵扣或缴纳的增值税额。根据借贷记账规则，负债类科目的增加应借方记账。

当企业取得增值税专用发票时，应根据发票上的增值税额，借记增值税进项税额科目，贷记应付账款或其他应付款科目。

增值税进项税额贷方

当企业申报增值税时，已取得的增值税进项税额可以用来抵扣当期的增值税销项税额。

如果企业当期的进项税额大于销项税额，则多出的部分可以转出下一期抵扣。

根据借贷记账规则，负债类科目的减少应贷方记账。因此，当企业申报增值税时，已抵扣或转出的增值税进项税额应贷记增值税进项税额科目，借记应交税费-应交增值税科目或下一期应收账款-增值税进项税额科目。

示例：

企业取得一张增值税专用发票，增值税额为 100 元。

会计分录：

借：增值税进项税额 100

贷：应付账款 100

企业申报增值税时，该发票的增值税额被抵扣，并转出 20 元至下一期抵扣。

会计分录：

借：应交税费-应交增值税 80

贷：增值税进项税额 80

借：下一期应收账款-增值税进项税额 20

贷：增值税进项税额 20

4、进项税额记在借方还是贷方

进项税额是指企业在购进货物、服务或无形资产时所支付的增值税。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，进项税额记入借方账户。

记入借方账户的原因是：

进项税额是企业支出的费用，根据复式记账法，费用记在借方。

进项税额可以抵扣销项税额，减少应纳增值税，因此视为企业资产，按照资产记账规则，资产记在借方。

在实际账务处理中，进项税额通常计入"应交税费-增值税（进项税额）"账户。该账户属于负债类账户，其借方余额表示企业已经发生了进项税额，但尚未缴纳给税务机关。

在企业开具销项发票时，可以按照一定比例将进项税额抵扣销项税额，从而减少应纳增值税。抵扣时，进项税额从"应交税费-增值税（进项税额）"账户转入"应交税费-增值税（销项税额）"账户。

如果企业进项税额大于销项税额，则产生留抵税额。留抵税额记入"应交税费-增值税（进项税额留抵）"账户，属于企业应收的税款。

进项税额记在借方账户是为了符合复式记账法和资产记账规则，便于抵扣销项税额和计算应纳增值税。