所得税费用属于损益类会计科目，在财务报表中的位置是利润表。
借方表示：
企业应交的所得税额
企业在一定期间内由于税率变动而产生的递延所得税资产或负债的增加额
贷方表示：
企业已交纳的所得税额
企业在一定期间内由于税率变动而产生的递延所得税资产或负债的减少额
计提的所得税费用
所得税费用借方增加、贷方减少，反映企业当期应交的所得税额增加或已交纳的所得税额减少。贷方增加、借方减少，反映企业计提的所得税费用增加或已交纳的所得税额增加。
通过记录所得税费用，企业可以准确计算当期的税务负担，为经营决策提供依据。
根据会计准则，所得税费用通常以贷方记录，表示费用增加。当企业出现亏损时，所得税费用可能以借方记录，表示减少。
在借方表示所得税费用增加的情况包括：
冲销先前确认的递延所得税资产：当企业因亏损等原因导致递延所得税资产不再满足确认条件时，需要将其冲销。此时，冲销金额以借方记录所得税费用。
会计期间亏损的冲销：当企业在会计期间亏损时，所得税费用可能减少。此时，减少的金额以借方记录所得税费用，冲销此前确认的亏损。
值得注意的是，所得税费用通常是借方余额，表示未支付的应付所得税金额。因此，借方记录所得税费用一般表示增加已付或应付的所得税。
具体而言，所得税费用借方增加的情况主要发生在以下场景：
预缴过多的所得税：当企业预缴的所得税超出应纳税额时，多缴部分会以借方记录所得税费用。
会计期间亏损：当企业在会计期间亏损时，所得税费用会减少，此时以借方记录所得税费用。
递延所得税资产的确认：当企业因盈利等原因形成递延所得税资产时，不需要以借方记录所得税费用。
相反，所得税费用贷方增加的情况主要发生在以下场景：
支付所得税：当企业支付所得税时，以贷方记录所得税费用。
冲销递延所得税负债：当企业因亏损等原因导致递延所得税负债不再满足确认条件时，需要将其冲销。此时，冲销金额以贷方记录所得税费用。
