审计借贷方分析（借款审计中应用分析程序的要点）



1、审计借贷方分析

审计借贷方分析是审计师对借贷方执行的审计程序，目的是获得对借贷方财务状况和经营业绩的理解，并评估借贷方偿还债务的能力。

审计借贷方分析涉及以下步骤：

1. 了解借贷方业务和行业：审计师需要了解借贷方的业务性质、行业特点和竞争格局。

2. 分析财务报表：审计师需要分析借贷方的资产负债表、损益表和现金流量表，以评估其财务状况和经营业绩。

3. 评估财务比率：审计师需要计算并评估财务比率，例如流动比率、速动比率和债务权益比率，以分析借贷方的偿债能力和财务杠杆。

4. 评估信贷历史：审计师需要审查借贷方的信贷历史，包括其信用评级、违约记录和偿还债务的记录。

5. 评估担保：如果借贷方提供了担保，审计师需要评估担保的价值和变现能力。

6. 评估借贷协议：审计师需要审查借贷协议，包括贷款期限、利率、违约条款和财务报表契约。

通过执行这些程序，审计师可以获得对借贷方财务状况和经营业绩的全面理解，并评估其偿还债务的能力。审计借贷方分析有助于审计师形成对借贷方财务风险的意见，并提供信息以制定适当的审计策略。

2、借款审计中应用分析程序的要点

借款审计中应用分析程序的要点

分析程序是借款审计的重要组成部分，通过对财务数据进行深入分析，可以提高审计效率，更好地识别风险。下面列出借款审计中应用分析程序的要点：

1. 充分利用审计软件：

审计软件可以有效地进行数据分析，如趋势分析、比值分析和差异分析。利用审计软件可以大大提高分析效率，并减少人为错误。

2. 熟悉借款相关业务流程：

审计人员应充分了解借款的业务流程，包括借款申请、审批、发放、还款等。熟悉业务流程有助于识别潜在的风险领域，制定有针对性的分析程序。

3. 关注关键财务指标：

借款审计应重点关注与借款相关的关键财务指标，如借款余额、还款情况、逾期贷款比例等。分析这些指标可以评估借款人的偿债能力和财务状况。

4. 进行比值分析：

比值分析可以比较借款人不同时期的财务数据，或将其与行业平均水平进行比较。通过比值分析可以发现异常情况，如借款余额大幅增加或逾期贷款比例过高。

5. 关注异常交易：

分析借款交易时，要注意是否存在异常交易，如大额借款、频繁的借款还款等。异常交易可能表明存在舞弊或控制缺陷。

6. 利用借款合同：

借款合同中包含了有关借款条款、还款计划和违约罚则等重要信息。分析借款合同可以验证借款记录的准确性，并识别违规情况。

7. 考虑外部信息：

除了内部财务数据外，还应考虑外部信息，如经济状况、行业趋势和借款人的信用评级等。外部信息可以提供关于借款人财务状况和风险的补充见解。

通过遵循这些要点，审计人员可以有效地应用分析程序进行借款审计，识别风险，并提高审计质量。

3、审计借贷方发生额分析

审计借贷方发生额分析

审计借贷方发生额分析是审计人员对企业借贷方账户发生额的分析，以验证账户余额的正确性、期间内发生的交易是否真实、合法、合理，并评价企业财务收支情况。

具体分析步骤如下：

1. 了解账户性质和业务流程

了解相关借贷方账户的性质、业务流程，从而确定账户发生额可能的影响因素。

2. 分析借贷方记账凭证

重点关注记账凭证的真实性、合法性、合理性。核对凭证内容是否与原始单据一致，是否经过授权审核，是否符合企业规章制度。

3. 分析发生额明细

对借贷方发生额进行分析，包括与上期发生额对比、分析发生额的波动原因、与相关科目发生额的匹配性。

4. 检查余额调节表

复核余额调节表的准确性，确保借贷方发生额与期末余额的一致性。

5. 分析借贷方发生额与相关业务活动的对应关系

核对借贷方发生额是否与实际业务活动相对应，是否存在未入账或重复入账的情况。

6. 分析异常情况

重点关注借贷方发生额的异常波动或不合理情况，通过调查和分析，找出原因并提出纠正意见。

7. 出具分析报告

将分析结果以报告形式出具，说明借贷方发生额分析的、存在的风险、提出改进建议。

通过审计借贷方发生额分析，审计人员可以了解企业财务收支情况的真实性、合法性、合理性，发现财务报表中存在的错误或舞弊行为，并提出整改意见，从而提高财务信息的可靠性和决策的可信度。

4、借款审计的实质性程序

借款审计的实质性程序

实质性程序是借款审计程序的一个组成部分，旨在获取充分且适当的审计证据，以支持对借款余额和相关交易的真实性、完整性、准确性和归属于被审计单位的评估。

在执行实质性程序时，审计师应考虑借款的性质和规模，以及与借款相关的风险。常见的实质性程序包括：

余额确认：向借款方核对借款余额，并获取其书面确认。

确认函：向贷款方发出确认函，以核实借款条款、余额及未付利息。

审阅借款合约：审查借款合约，以评估借款条款、还款计划和任何可能影响借款余额和交易的契约限制。

检查借款记录：检查借款分录、还款计划和利息计算，以确保其准确性和完整性。

分析借款活动：分析借款活动，包括借入、还款和利息支出，以识别异常波动或趋势。

测试借款还款：抽样测试借款还款，以确保其已适当记录和授权。

检查抵押品：如果借款有抵押品，审计师应检查抵押品是否存在、价值和所有权。

通过执行这些实质性程序，审计师可以获得必要的证据，以评估借款余额和相关交易的真实性、完整性、准确性和归属于被审计单位。这些程序有助于审计师得出合理保证，借款信息已正确编制和记录，并符合适用法规和准则。