企业所得税投资居民企业股息红利（居民企业之间的股息红利和向投资者支付的股息红利区别）



1、企业所得税投资居民企业股息红利

企业所得税中的投资居民企业股息红利

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税投资居民企业股息红利，是指纳税人取得在中华人民共和国境内有住所的企业分配或者来源于中国境外的关联企业分配的股息、红利。

股息红利的征收方式

境内投资：

纳税人在境内取得的股息红利，减按10%的税率计算缴纳企业所得税。

关联企业分配的股息红利，减按10%或5%的税率计算缴纳企业所得税，具体税率以实际享受优惠的企业所在地为主。

境外投资：

纳税人取得的境外股息红利，可以享受境外所得税收抵免，抵免限额为纳税人当期应纳税所得额的10%。

纳税人取得的境外关联企业分配的股息红利，可以享受境内关联企业股息红利税收优惠。

税收优惠

为了鼓励企业投资，我国对企业所得税投资居民企业股息红利提供了以下税收优惠：

减按10%的税率对境内股息红利征收企业所得税。

允许享受关联企业股息红利税收优惠。

对境外股息红利提供境外所得税收抵免。

这些税收优惠有利于优化企业资本结构，促进企业跨国投资和跨境并购，提升企业的国际竞争力。

2、居民企业之间的股息红利和向投资者支付的股息红利区别

居民企业之间的股息红利与向投资者支付的股息红利的区别

居民企业之间支付的股息红利和向投资者支付的股息红利存在以下主要区别：

1. 缴纳所得税的义务

向投资者支付的股息红利需要缴纳个人所得税，税率一般为20%。

居民企业之间支付的股息红利原则上无需缴纳个人所得税。但如果接受股息红利的企业将股息红利作为营业外收入所得，则需按照企业所得税法规定缴纳增值税。

2. 收益分红方式

向投资者支付的股息红利通常通过现金形式发放。

居民企业之间支付的股息红利可以采取现金、实物或其他资产的形式发放。

3. 法律依据

向投资者支付的股息红利受《中华人民共和国个人所得税法》的约束。

居民企业之间支付的股息红利受《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国投资法》等法律法规的约束。

4. 会计处理

向投资者支付的股息红利在会计处理上属于利润分配，记入利润分配科目。

居民企业之间支付的股息红利在会计处理上属于投资收益或费用，记入投资收益或费用科目。

5. 享受税收优惠政策

居民企业之间支付的股息红利可享受税收优惠政策，如母子公司之间的股息收入免征企业所得税。

向投资者支付的股息红利一般不享受税收优惠政策。

需要注意的是，上述区别仅适用于居民企业之间的股息红利和向居民投资者支付的股息红利，对于非居民企业或非居民投资者，可能存在不同的税收规定和会计处理。

3、居民企业之间的股息收益需要计入应纳税所得额吗

居民企业之间的股息收益应否计入应纳税所得额

根据《中华人民共和国企业所得税法》，居民企业取得的股息收益，应计入其应纳税所得额。

股息收益是指居民企业从其他居民企业取得的、对其持有的该企业股权所分配的利润。股息收益通常以现金或实物形式分配。

对于居民企业之间的股息收益计入应纳税所得额的原因，主要是为了防止税收流失。如果股息收益不计入应纳税所得额，则可能导致企业通过循环投资的方式逃避税收。

具体而言，企业可以通过以下方式逃避税收：

企业A向企业B投资，取得股息收益。

企业B将取得的股息收益再投资于企业A，并取得新的股息收益。

通过循环投资，企业A和企业B可以无限期地享受股息收益，而无需缴纳企业所得税。

为了防止上述税收流失现象，税法规定居民企业之间的股息收益应计入应纳税所得额。这确保了企业对取得的股息收益依法缴纳企业所得税。

需要注意的是，根据《企业所得税法》，以下股息收益不计入应纳税所得额：

居民企业取得的境外企业分配的股息收益。

居民企业取得的免税企业分配的股息收益。

符合条件的上市公司之间分配的股息收益。

4、居民企业之间的股息红利所得免征企业所得税

居民企业间股息红利所得免征企业所得税

为促进资本市场发展、支持实体经济，国家实施了居民企业间股息红利所得免征企业所得税政策。

根据该政策，居民企业取得居民企业的股息红利所得，无需缴纳企业所得税。这意味着企业持有其他企业的股权，从该股权中取得的股息红利无需再计入企业应纳税收入中。

这项政策的实施，具有以下主要意义：

优化资源配置：免税政策鼓励企业之间进行股权投资，促进资本向高附加值产业和创新企业集中，优化资源配置。

减轻企业税负：免征股息红利所得税，有效降低企业整体税负，提升企业盈利能力和投资意愿。

激发市场活力：免税政策有利于活跃资本市场，鼓励企业进行并购重组，提升市场流动性和竞争力。

扶持实体经济：通过支持企业投资和发展，免税政策间接推动实体经济的发展，创造就业和促进产业升级。

需注意的是，该政策仅适用于居民企业之间的股息红利所得。非居民企业或个人取得的股息红利，仍需按照相关规定缴纳企业所得税或个人所得税。

居民企业间股息红利所得免征企业所得税政策是一项重要的税收优惠措施，有助于优化资源配置、减轻企业税负、激发市场活力和扶持实体经济，为企业发展和经济增长创造有利的环境。