财政利息补贴（财政利息补贴退回会计处理办法）



1、财政利息补贴

财政利息补贴是指由政府部门为特定经济主体提供的利息补助，以降低其借贷成本，促进经济发展。其主要目的包括：

促进产业转型升级：为高新技术产业、战略性新兴产业等重点领域提供利息补贴，降低其融资成本，支持科技创新和产业升级。

扶持中小微企业：为小微企业、个体工商户等融资难、融资贵群体提供利息补贴，缓解其资金紧缺问题，促进创业就业。

保障民生福祉：为社会保障、医疗卫生等民生领域提供利息补贴，降低社会保障基金和公共服务单位的借贷成本，切实保障人民群众的基本生活需求。

财政利息补贴的实施方式主要有：

直额补贴：直接对符合条件的企业或个人提供一定金额的利息补助。

贴息贷款：政府向金融机构提供资金，由金融机构按优惠利率向符合条件的企业或个人发放贷款。

通过财政利息补贴，政府能够有效降低企业的融资成本，缓解小微企业和民生的资金压力，从而激发企业活力、扩大就业规模、改善民生福祉，促进经济平稳健康发展。

2、财政利息补贴退回会计处理办法

财政利息补贴退回会计处理办法

财政利息补贴是指政府为支持特定行业或企业发展，对符合条件的单位提供的贷款利息补贴。根据《财政利息补贴退回会计处理办法》（以下简称《办法》），财政利息补贴退回后的会计处理如下：

1. 确认收益

收回应付的财政利息补贴时，借：其他收益

贷：应付账款——财政利息补贴

2. 计提利息收入

财政利息补贴退回后，贷款金额保持不变，但贷款利息减少。因此，按减少后的贷款利息计算利息收入，借：利息收入

贷：应收利息

3. 冲减成本费用

财政利息补贴退回金额应冲减相应期间的成本费用，借：成本费用——财政利息补贴退回

贷：其他收益

4. 重新计算财务费用

财政利息补贴退回后，财务费用将减少，重新计算财务费用时，应从原财务费用中扣除财政利息补贴退回金额。

5. 计提递延所得税

财政利息补贴退回属于免税收入，因此需要计提递延所得税，借：递延所得税资产——财政利息补贴退回

贷：递延所得税负债——财政利息补贴退回

6. 结转递延所得税

在递延所得税资产和递延所得税负债全部冲销时，借：递延所得税负债——财政利息补贴退回

贷：递延所得税资产——财政利息补贴退回

《办法》的实施规范了财政利息补贴退回的会计处理，确保了财务信息的真实性、公允性和可比性。

3、财政利息补贴收入进项税额转出

财政利息补贴收入进项税额转出

财政利息补贴收入进项税额转出是指纳税人在收到财政利息补贴收入时，其已抵扣的增值税进项税额需转出。

转出方式

进项税额的转出需要在纳税人收到财政利息补贴收入的次月申报期内进行，具体操作如下：

1. 在增值税申报表中，填报财政利息补贴收入的金额和税率。

2. 计算已抵扣的进项税额，金额为财政利息补贴收入金额乘以适用的增值税税率。

3. 将计算出的进项税额转入申报表其他项目中的“进项税额转出”栏，并注明“财政利息补贴收入”。

转出条件

并非所有财政利息补贴收入都需转出进项税额，需要满足以下条件：

该利息补贴用于与取得应税收入相关的业务活动。

已抵扣的进项税额与该业务活动相关。

转出税率

转出进项税额时，应以财政利息补贴收入的税率为准。例如，若财政利息补贴收入适用5%的增值税税率，则已抵扣的进项税额也需按5%的税率转出。

注意事项

纳税人在进行转出时，需注意以下事项：

转出进项税额不得超过已抵扣的金额。

转出的进项税额可抵减当期应纳税额，或转为下期留抵税额。

如已转出的进项税额发生误差，纳税人应及时更正申报。

4、财政利息补贴收入计入什么科目

财政利息补贴收入是政府对企业发放的利息补贴资金，目的是扶持企业发展，降低其融资成本。

根据《财政部关于印发<财政部关于全面推开营改增试点有关税收问题的通知>的通知》（财税〔2016〕36号）规定，财政利息补贴收入应当计入“营业外收入”科目。

营业外收入是指企业在日常经营活动以外取得的收入，包括政府补助、捐赠收入、利息收入、汇兑收益等。其中，财政利息补贴收入属于政府补助性质的收入。

企业收到财政利息补贴收入时，应按照《企业会计准则》第27号——《政府补助》的规定，将其作为一笔收益确认，并按照以下会计分录进行处理：

借：银行存款

贷：营业外收入——财政利息补贴收入

需要指出的是，财政利息补贴收入属于非经常性收益，在编制财务报表时，应将其单独列示在营业外收入项目下，以便于分析企业经营业绩和财务状况。