关联单位借款利息扣除比例（关 🐧 联企业之间的借款利息收入是怎么规定的）



1、关 🕸 联单位借款利息扣除比例

关联单位借 🐴 款 🦊 利息扣除比 🦋 例

《企业所得税 🐟 法》及其实施条例规定企业 🐡 ，自，关，联单位借入资金支付的利息在计算应纳税所得 🌿 额时按照一定比例扣除。

扣 🦍 除比 🐅 例

在关 🦈 联单位为居民 🐴 企业的，按照不 🐝 超过实际发生利息支出金额的30%扣除。

在关 🦋 联单位为非居民企业的，按照不超过实际发生 🌻 利息支出金额的20%扣除。

关 🕊 联单位 🕸

关联单位是指存在以下关系 🌻 的 🌴 企业：

母公司 🌺 与 🦍 子公司

同一集团公司的两个或两个以 🐋 上成员企业

控制与被控 💮 制企业

其他按照规定认 🦄 定的关联单位

计 🐦 算方法

关联单位借款利息 🌲 扣 🐴 除的计算方法为：

实际发生利息支出金额 × 扣 🐎 除比例 = 可 🌻 扣除利息金额

注意事 🐘 项 🐠

关 🐧 联单位借款利息扣除的比例仅 🐅 适用于企业从关联单位借 🐳 入的资金支付的利息。

如果企业向关联单位借款用于再转借给其他非关联单位，则再转借 🍀 部分的利息支出不能 🌵 享受关联单位借款利息扣除比例的规定。

企业应按照税法规定，如，实申报关联单位借款利息支出情 🌵 况并保留相关证明资料。

2、关 🌷 联企业之间的借款利息收入是怎么规定的

关 🐟 联企业之间的借款 🌺 利息收入 ☘ 规定

关联企业之间的借款利息收入，通常遵循以下原则 🌹 ：

一 🦆 、公平市场原则

关联企业之间的借款利息收入应当按照公平市场利率确定公平市场利率。是指独立第三方在相同或类似条件下进行借款时，通。常支付或收取的利 🐧 息率

二、关联 🐡 方关 🐒 系 🐼 影响

关联方关系可能会影响利息收入的确定关联方可能。出。于非商业目的 🕷 而提供优惠利率或设定过高的利率因此，税，务。机关在审查关联企业之间的利 🐅 息收入时会重点关注是否存在关联方关系的影响

三 🌵 、转让定价调 🦢 整

如果税务机关认为关联企业之间的借款利息收入不符合公平市场原则，可能会对该利 🕷 息收入进行转让定价调整转让定价调整。是，指，根。据关联企业之间实际或假设的独立交易条件对关联交易的价格进行调整以确保其符合公平市场价值

具 🐱 体规 🐧 定 🐶

《中华人民共和国 🦊 企业所得税法实施条例》第条35关：联企业之间的利息收入，应当按照一般纳税人的企业 🐴 贷款利率确定。如，果。超过该利率超过部分不得在税前扣除

《国家税务总局关于关联企业间借款利息收入税前扣除问题的通知国税》（发〔2004〕142号关联企 🦈 业）：之间的借款利息收入，应当参考银行业同业拆借利率国、债利率等市场基准利率确定。

注意 🦆 事项 🦅

关联企业应保留完 🦁 整且真实的借款协 🌲 议、付款凭证等相关资料，以备税务机关审查。

如果关联企业之间存在非商业目 🐡 的的借款交易，税务机关可能会要求其进行合理说明。

3、关联 🌳 公司的借款利息可以扣除的怎 🍀 么计算

关联公司的借款利 🐳 息可扣除金额计算

《企业所得税法实施条例》规定，关，联企业之间业务往来 🐞 的价格应遵循独立交易原则如果关联企业之间业务往来价格明显低于（高于独立交易 🐱 价格税务）机，关有权按独立交易价格调整。

关联公司 🦟 借款利息的可扣除金额，首先应以实 🦍 际发生额为基础。但，在关联公司，之。间以不合理条件提供借款或收取利息导致企业所得额明显偏低的情形下税务机关有权按独立交易条件调整利息支出额

独立交 🐦 易条件下的借款利息的确定方法有两种 🌲 ：

一、市 🦈 场 🐅 比较法 🦄

根据市场上同类企业在同类业务中所支付 🐡 的利息水平，确定独立交易条件下的 🦈 借款利息。

二、收 🐘 益 🐛 分 🍀 析法

以关 🦢 联企业借款所产生的收益进行分析，确定 🐕 独立交易条件下的借款利息收益分析。法主要包括：

贷款人收益法：考虑贷款人以独立交易条 🦊 款为基础 🦍 ，从贷款中可获得的收益。

借款人收益法：考虑借款人以独立交易条款为基础，从借款中可获得 🐬 的 🌺 收益。

税务机关在调整关联公 🐺 司借款利息可扣除金额时，会，综合考虑上述方法以及其他相关因素以确定合理的独立交易条件下的借款利息。

4、关 🦁 联单位借款利息扣除比例是多 🦄 少

关联单位借 🐬 款利息扣 🦄 除比例

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十三条 🐘 规定 🐡 ，纳税人，向，关联单位借款发生利息支出在税前扣除时应按不超 🦊 过该纳税人当期实际发生借款利息总额的50%计入当期损益。

关联单位的界 🐡 定

根据《企业 🌻 所得税法》，关联单 🐡 位是指：

有 🌸 控制关系的 🌷 两个企业；

受同一第 🕊 三人控制的两个或多个企业；

其他具有实 🦈 际控制关 🌹 系的 🕸 两个或多个企业。

计算公 🐬 式 🍀

关联单位借款利息扣除比例计 ☘ 算公式为：

关联单位借款利息扣除金额关联单位借款利息 = 支出 💐 金额 × 50%

注意 🦟 要点 🐶

该扣除比例 🌷 仅适用于关 🦉 联单位借款利息，不适用于其他单位借款利息。

扣除 🕷 金额不得超过纳税 🕊 人当期实际发生借款利息总额的50%。

纳税 🦟 人应提供充分的证据证明关联单位借款的真实性和 🐧 必要性。

违反上 🦅 述规定多计入当期损 🦟 益的借款利息支出 🦈 ，不得在税前扣除。