银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除（为什么银行企业内设机构之间支付的利息可 🐅 以税前扣除）



1、银行 🐕 企业内营业机构之间支 🪴 付的利息不得扣除

银 🐟 行企业内营业机构之间 🐶 支付利息不得扣除

根据《企业所得税法》相关规定，同，一企业，内，部，的营业机构之间发生的资金往来不得支 🌹 付利息因此银行企业内营业机构之间发生资金往来时不能按 🐒 照贷款计算利息 🐶 并据以进行所得税税前扣除。

该规定旨在防止企业通过内部资金往来进行避税操作，确保税收公平。具，体，而，言，如。果允许企业内部营业机构之间支付利息则企业可 🐛 以通过关联交易的方式 🦄 将利润转移至纳税负担较低的营业机构从而达到少缴税款的目的

例如如，果某企业在高税率地区 🐵 设有营业机构在A，低税率地区设有营业机构B，那A么营业机构B可，以向营业机构借款并按照较高利率支付利息。这样营业机构，A的，利B润，就。会减少而营业机构的利润会增加从而达到避税的目的

因此，为，防，止，企，业通过内部资 🦢 金往来进行避税税法明确规定银行企业内部营业机构之间不得支付利息 🦄 以确保税收公平规范企业经营行为。

2、为什么 🐧 银行企业内设机构之间支付的利息可以税前扣除

银 🍀 行企业内设机 🐱 构之间支付的利息可以税前扣除，主要基于以下原因 🐟 ：

1. 分支 🌲 机构 🌻 本质 🐅 ：

银行内设机构虽为独立法人，但在税收意义上仍被视为银行总行的分支机构。因，此内设机构，之。间发生的经济往来被视 🐵 为内部交易而非独立法人之间的对外交 🐕 易

2. 资金归属 🌵 一致：

内设 🐝 机构间的利息支付并不会改变银行整体的资金所有权资金的。来源和归属均属于银行企业自身并，未。发生外部资金流入或流出

3. 避 🐧 免 🌿 重 🐛 复征税：

如果内设机构之间的利息支付在总行层面被征收所得税，那么 🌸 同一笔利息收入在内设机构层面又会被征税一次。这，将。导致对同一笔收入重复征税违背税收公平原则

4. 促 🐝 进资金 🐧 流 🐘 动：

税前扣除内设机构间的利息支付，有利于资金在 🦊 银行企业内部的流动和调配。这有利于银行。整体的财务管理和经营决策

5. 保 🦁 持竞 🍁 争 🌷 力：

允许税前扣除内设机构间的利 🦈 息支付，可，以降低银行企业的整体税负从而增强银行的竞争力。在，激。烈的金融市场中税收优势可以成为银行吸引客户和发展业务的有利因素

因此，税，法 🪴 允许银行企业内设机构之间的利息支付在计算所 🌴 得税前扣除以避免重复征 🐒 税、促，进资金流动并保持银行企业的竞争力。

3、银行企业内营业机构 🕸 之间支付的利息不得扣除的情 🌿 形

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十五条的规定，银，行企业内营业机构之间的利息不得在计算 🌲 应纳税所得额时扣除主要有以下情形：

1. 总行与分支行之间的利息总行：是银行的总部，负，责，管理和协调全行工作而分支行是总行设立的派出机构资金往来密切 🐱 。为，了，避。免企业内 🌳 部资金的转移造成税收流失总行与分支行之间的利息不得扣除

2. 同级机构之间的利息同级：营业机构是指在同一行政级别的分支行或分理处。由于这些机构之间业务往来频繁 🌸 ，资，金。调配灵活因此同级机构之间的利息也不得扣除

3. 临时机构与常设机构之间的利息临时机构：是指银行企业为特定目的临时设立的机构，而常设机构是指银行企业长期设立的分支行或分理处。由于临时机构通常存在期 🐈 限较 🌿 短、资，金，规。模较小等特点为了防止企业通过临时机构转移利润临时机构与常设机构之间的利息不得扣除

需要注意的是，银，行企业内营业机构之间的利息不得扣除是指利息的收方和付方 🌷 均为同一银行企业内部的机构。如，果银行企业。与其他外部机构之间的利息往来则可以按照正常程序在计算应纳税所得额时进行扣除

4、企业内部营业机构之间借 ☘ 款的利息,不得税前扣 🕊 除

企业内 🦆 部营业 🐬 机构借 💐 款利息不得税前扣除

根据国家税务总局《关于企业内部营业机构之间借 🦉 款利息不得税前扣除的公告国税》（发〔2018〕18号），自2018年1月1日，起企业内部营业机构之间发生的借款利息不得在计算应纳税所得额时税前扣除。

该规定旨在防止企业 🐋 利用内部借款进行税收筹划，通，过拆分企业结构将利润转移至税负较低的地区或行业从而达到减少税收的目的 ☘ 。

具体规定 🕸 ：

适用主 🌳 体：企业内部营业机构（包括集团公司及其子 🐞 公司、母公司及其 🐋 子公司、兄弟公司等）

不得扣除范围：内 🐦 部营业机构之间发生的借款利息

处理方式：该利息支出在计算应纳税所得额时不得在 🦟 税前扣除，但相应的利息收入应计入应 🌸 纳税所得 🌿 额

执行时间：自 🌸 2018年1月1日起实施

意 💐 义 🐒 ：

该规定的实施有利于维护税收公平，防 🐬 ，止企业利用内部借款进行不当的税收筹划避免税收流失。同，时，也有利于规。范企业财 💮 务管理提高企业内部资金使用效率

需要 🐝 注 🐘 意：

企业内部营业机构之间的借 🐞 款利息不得税前扣除，但以下情况除外：

借款用于 🕊 购买固定资产或无形资产，且有明确的经济用途

借款属于流 🍁 动资金，用于正常经营活 💐 动的