土增税清算利息（土增 🕊 税 🌾 清算利息按实扣除的依据）
1、土增税清 🌲 算 🦊 利息
土增 🐯 税清算利息 🌲
土增税清算利 🕊 息是指纳税人发生房地产税（费清算）时，根据清算结果对未缴或多缴税款所产生的利息费用。其计算方法如下：
未缴税款利息：按未缴税款金额乘以 🐦 清 🐈 算起始日至补缴日期 🌵 之间的实际税收利息率计算。
多缴税 🪴 款利息：按多缴税款金额乘以 🐼 清算起始日至退税日期之间的实际税收利息率计算。
税收利息率由国 🐞 家税务总局规定，一般为中国人民银行同期贷款基准利率。土增税清算利息具有以下特点：
具有强制性：纳税人 🕊 有义务缴纳土增税清算利息。
有 🦊 利息计算期限利 🌼 息计算期限：从清算起始 🦍 日至补缴或退税日期止。
计入应纳税款：土增税清算利息计入应纳土 🐟 增税款，一并缴纳或退还 🌿 。
需 🌼 要注意的是，土增税清算利息与延滞利息不同延滞利息是。由，于。纳税人未按期缴纳税款而产生的利息罚款而土增税清算利息是由于清算结果导致欠税或多缴税而产生的利息补偿
处理土增税清算利息时，纳税，人应及时申报并缴纳或 🦄 申请退还清算利息避免因利息罚款增 🕸 加税收负担。同时 🐎 税，务，机关应加强对土增税清算利息的监管确保税款及时、准，确。到位维护税收公平
2、土增税清算 🦍 利息按实扣除的依据
土增税清算利息按实扣除 🕊 的依据
《中华人民共和国企业所得税 🌾 法实施 🐺 条例》（财政部令第91号第）十七条规定企 🦅 业：“支付或者负担的与取得收入有关的利息支出，准予扣除。”
《国家税务总局关于企业所得税清算时资产处置损益计算若干问 🦊 题的公告国家税务总局公告》（年2021第15号）明确规定：“按照现行企业所得税法及其实施条例的规定企业清算所得按照，转，让所得税目缴纳企业所得税允许扣除必要的利息支出。”
因 🐯 此，企，业 🐼 在土增税清算时符合以下条件 🪴 的利息支出可以按实扣除：
与取得土增税清算所得收入有关 🌾 ；
符合企业所得税 ☘ 法及其实 🌳 施条例的扣除条件；
已在企业清算时实 🐴 际发生 🐧 。
例如，企，业在清算时 🦅 出售土地取得土增税清算所得。为，筹。集，资。金用于 🦁 清算企业向银行贷款并支付了利息该利息支出符合上述扣除条件可以按实从土增税清算所得中扣除
3、土增税清算 🦉 利息支出如何扣除 🐎
土增税清算 🦄 利息支出扣除
土 🐳 地增值 🐶 税土增税（清）算时，纳税，人发生的利息支出是否可扣除是纳税人关心的重 🐴 要问题。
根据《土地增值税暂行条例》及其相关政策规定 🍁 土增税，清算时可 🌻 以扣除 🦢 的利息支出包括：
为取得该宗 🐳 土地而发生的借款利息支出；
为了开发、利用该宗土地而发生的借款 🐼 利息支出。
上述利息支出扣除时，应满足以 🐞 下条件：
借款用于取得或开发、利用土地，且有 🦊 明确的借款用途证 🦁 明；
借款的利率符 ☘ 合国家有 🐧 关金融政策规定 🦊 ；
利息 🐞 支出已实际发生；
利息支 🦟 出与取得或开发利、用土地有直接关联性。
纳税人在土增税清算时，应当按 🐞 照规定计算并扣除利息支出。具 🦁 体扣除程序如下：
纳税人提供与 🌿 利息支出相 🐛 关的原始凭证和资料，向税务 🐟 机关申报扣除；
税务机关根据纳税人提 🦄 供的凭 🐶 证和资料，审核确认符合扣除条件的利息支出；
税务机关核定确认为 🐶 土增税清算时可扣除 🐘 的利息支 🌿 出。
通过利息支出扣除，可，以减少土增税的应纳税额降低纳税 🦅 人的税收负担纳税人 🐺 。在，申，报。相关利息支出时应注意保留好相关凭证和资料以备税务机 🐶 关审核
4、土增税清 🐅 算利息支持扣除标准
土增税清算 🐶 利 🕷 息支持扣除标准 🌲
土增税清算利息支持扣除，是，指纳税人在转让土地使用权时对借入资金用于取得、开，发该土地使用权所支付的利息支出部分在计算个人所得税 🐟 或企业所得 🐴 税应纳税所得额时予以扣除的一项税收优惠政策。
根据现行税收政策，土增税 🌺 清算利 🐘 息支持扣除标 🦅 准如下：
个 🌾 人所 🐺 得 💮 税：
自住住 🐋 房转让，利息支 🐦 出全额扣除；
其他 🐶 非自住住房转让，利息 🐛 支出扣除50%。
企 🦢 业所得税 🐎 ：
所有转 🍀 让土地使用权，利 🐼 息支出全 🦊 额扣除。
扣 🐒 除 🌸 条件 🕊 ：
借款用 🍁 于取 🌺 得 🐞 、开发土地使用权；
借款有明确的用途 🐞 和 🦅 还款来源；
利 💮 息支出有合法凭证。
注 🦢 意事 🌼 项：
土增税清算利息支持扣除，仅适用于 🐳 转 🦅 让土地使用 🍀 权取得的所得。
转让 🐘 土地使 🕊 用权所得按照财产转让所得项目 ☘ 计算应纳税所得额。
利息支出扣除金额不得超过转让土地 🦈 使用权取得的所得。
土增税 🦄 清算利息支持扣除标准随着税 🌷 收政策的变化可能会有所调整。
