逾期90天利息增值税（逾期贷款利息增值税和所得税的处理）



1、逾期90天利息增值税

逾期90天利息增值税

对于逾期90天的利息收入，企业需要按规定缴纳增值税。

征税依据

《增值税暂行条例实施细则》第三条规定：“销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，属于增值税应税行为。”

《国家税务总局关于增值税若干政策问题的公告》（国家税务总局公告2016年第2号）规定：“企业收取逾期利息属于增值税应税行为。”

税率

逾期90天的利息增值税税率为6%。

计算方法

逾期90天利息增值税的计算公式为：

增值税额 = 逾期利息收入 × 6%

申报缴纳

企业应将其收取的逾期90天利息收入纳入当月增值税申报表中进行申报，按规定缴纳增值税。

注意事项

逾期天数的计算：逾期天数从应付利息到期日开始计算。

应纳税凭证：企业应保存与逾期利息收入相关的原始凭证，如借款合同、还款计划等。

滞纳金：逾期缴纳增值税，企业将被征收滞纳金。

企业需及时足额缴纳逾期90天利息增值税，避免因逾期缴纳而产生的滞纳金罚款，维护企业自身的信誉。

2、逾期贷款利息增值税和所得税的处理

逾期贷款利息增值税和所得税的处理

增值税

逾期贷款利息不属于增值税征税范围，因此不征收增值税。

所得税

对于债权人，逾期贷款利息收入属于利息所得，需要缴纳企业所得税。

税率为20%。

债权人应将逾期贷款利息收入计入其所得税应纳税所得额。

债务人

对于债务人，逾期贷款利息支出属于利息支出，可以作为费用在计算所得税应纳税所得额时扣除。

但需要注意，利息支出的扣除限额为企业利息支出的10%。

超过10%的部分，不能在计算所得税应纳税所得额时扣除。

申报注意事项

债权人应将逾期贷款利息收入在企业所得税申报表中列示，并缴纳相应的企业所得税。

债务人应将逾期贷款利息支出在企业所得税申报表中列示，并在计算应纳税所得额时予以扣除。

其他事项

逾期贷款利息的增值税和所得税处理方式会根据具体情况而有所不同，如企业类型、税收政策的变化等。

企业应密切关注相关税收政策的调整，及时做出调整，以避免不必要的税务风险。

3、逾期90天利息收入 企业所得税

逾期90天利息收入 企业所得税

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，逾期90天未收回的利息收入，应计入企业所得税的应纳税所得额。

具体计算公式如下：

逾期利息收入 = 未收回利息收入 × 逾期天数 × 年利率 / 360

需要注意的是，逾期利息收入的计税起点为90天。即，在借款人实际偿还前，逾期90天内的利息收入，不需计入企业所得税应纳税所得额；逾期90天以上的利息收入，全部计入应纳税所得额。

同时，逾期利息收入的计税时点为实际偿还日。即，在借款人实际偿还逾期利息时，企业需按照上述公式计算逾期利息收入，并将其计入当期应纳税所得额。

例如，某企业有一笔对外放款，年利率为6%。借款人已逾期90天，未偿还利息收入300万元。则，该企业应计入应纳税所得额的逾期利息收入为：

逾期利息收入 = 300万元 × 90天 × 6% / 360 = 15万元

应注意的是，逾期利息收入的计税不影响企业实际收到的利息收入。企业实际收到的利息收入仍需按照正常的税收规定进行申报缴税。

4、逾期90天利息收入 缴纳增值税

逾期90天利息收入缴纳增值税

根据现行税法规定，纳税人取得的逾期90天利息收入，应按照增值税应税收入计算缴纳增值税。

增值税应税收入的计算

逾期90天利息收入的增值税应税收入，按照取得的逾期利息收入金额减除相关费用后计算。相关费用包括：

逾期利息收入对应的逾期债权的利息费用

因逾期催收产生的相关费用，如律师费、仲裁费等

增值税税率

逾期90天利息收入的增值税税率为6%。

增值税纳税申报和缴纳

纳税人取得的逾期90天利息收入，应按照月份向税务机关申报缴纳增值税。申报期限为取得收入后15日内。

逾期缴纳利息收入的处理

纳税人逾期缴纳逾期90天利息收入的增值税，将依法承担滞纳金和罚款等责任。

举例

某企业于2023年1月1日取得逾期利息收入100万元。其中，逾期债权的利息费用为20万元，逾期催收产生的律师费为10万元。该企业应缴纳的增值税为：

(100万 - 20万 - 10万) × 6% = 42万元