集团间 🦈 借款利息增值税（集团内 🐝 企业借款利息免征增值税政策）



1、集团间借款 🌵 利息增值税

集 🌷 团 🐬 间借款利 🐺 息增值税

集团内部关联企业之间的借 🐦 款利息是否需要缴纳增值税，一直是企业关注的问题。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及，相关，规定集团间借款利息是否需要缴纳增值税取决于 🦋 以下判断标准：

1. 是否 🐒 构成金 🌷 融 🐕 服务

集团间借款利息是 🐦 否属于增值税应税项目，关键在于判断是否存在金融服务的提供。如，果借款利息是 💐 ，关。联企业为向另一关联企业提供借款而收取的报酬则属于 💐 金融服务需要缴纳增值税

2. 是 🦟 否收 🌺 取利 🌸 息

借款利息是否需要缴纳增值税，还取决于借款合同中是否明确约定收取利息。如，果借款，合同 🌺 中明确约定。了利息收入且 🦍 利息收入确实已实际 🦢 发生则应按照金融服务缴纳增值税

3. 是否符合相关 🐺 规定 🌷

对于特定行业或特定类 🕊 型企业集团，国家税务总局还出台了专门的增值税征收管理规定企业。需，要。结合行业政策 🌺 及具体规定确定集团间借款利息是否需要缴纳增值税 🐡

案 🦁 例说明 🍀

某集团公司对其下属企业提供借款，并约定收取年利率5%的利息下属 🐟 企业收。到借款，后。将其，用，于，生5%产。经营根据上述判断标准该集团间借款利息应认定为金融服务 🦟 且下属企业实际收取了 🌸 利息收入因此应按照的税率缴纳增值税

集团间借款利息是否需要缴纳增值税需要，综合考虑借款合同利息、实际 🌹 发生情况以及相关行业政策等因素。企，业。应准确判断并及时申报缴纳增值税避免税务风险

2、集 🌴 团内企业借款利息免征增值税政策

集团内企业借款利息免征增值税政策 🐯

为了促进集团内部资源优化配置，增，强企业内部资金流动性国家税务总局出台了《关于集团内部企业借款利息免征增值税的通知国税》（函〔2016〕106号），明2016确1自1年，月，日起集团内部企业之间发生的借款的利息免 🦄 征增值税。

适用 🍁 范围

该政策适用于符合以下条件的企 🦆 业：

属于 🌷 同一个企 🐛 业集团；

借贷关 🐞 系真实有效，具 🐼 有实际资金占用；

借款用 🐝 于生 🐎 产经营活动。

免税 🐴 条 🦄 件

免征增值税的借款利息须同时满足以 🦆 下条件：

借贷双方签订 🕸 书面借 🐘 款合同；

借款资金实际划转，并用于生产经营 🍀 活动；

借款利息按照国家 🌵 统一规定的利率计算。

操 🐅 作流 🕸 程

符合免税条件的 🦟 集团内企 🐧 业，可以通过 🦋 以下步骤办理免征增值税手续：

借款企 🌲 业向税务机关提交免税申请书；

税务机关对申请材料进行审 🍀 核；

审核通过 🐕 的企 🐺 业可享受免税政策。

注意 🦉 事项

集团内企业之 🐝 间发生借款利息的 🐎 借款企业，应，按期向税务 🐬 机关申报增值税并申报利息免税金额；

如果借款利息不符 🌵 合免税条 🦟 件借 🍀 款，企业应缴纳增值税。

意 🐋 义 🐵

集团内企业借款利息免征增值税政策，有，效，降低了企 🌿 业资金成本促进了集团内部资源整合增强了企业的市场竞争力。同，时，该政策。也简化 💮 了税收 🐵 申报流程减轻了企业的税务负担

3、集团内借款收取利息是否 🕸 缴纳增值税

集团内借款收取利息是否缴纳增值 🐳 税

关于集团内借 🌴 款收取利息是否缴纳增值税，需根据不同情况进行区分：

1. 属于应税行为，缴纳增 🕷 值税 💐

若集团母公司向其子公司借 🌷 款子公司，收，取的利息收入属于提供金融租赁服务取得的营 🦈 业收入应按的6%税率缴纳增值税。

2. 属 🐞 于非应税行 🐕 为 🌷 ，不缴纳增值税

在集团内部借款，双方均为同一经济实体（如分公司或子公司），不存在提供金融租赁服务的实质。因，此，利。息收入不 🌼 属于增值税应税收入范围无需缴纳增值税

虽然借贷双方属于不同税务管理机关管 🌺 辖，但双方，均，为集团内部企业且资金往来符合集团内部财务管理需要不具备对外提供金融租赁服务的性质。在，这，种。情况下收取的利息收入也不属于应税收入不缴纳增值税

3. 具体判 🐕 断标准 🦉

判断集团内借款收取利息是 🌲 否缴纳增值税，关键在于 🕊 ：

是否具备提供 🌹 金融租赁服务的实质

是否存 🐅 在对外提供金融租 🌺 赁服务的意图

是否对资金往来进行独立核算和管理 🦆

因此，企，业，在，进，行集团内借款收取利 🌳 息时应仔细核查具体情 🐛 况参照上述判断标准合理确定增值税缴纳义务避免不必要的税务风险。

4、集团内部借款 🌾 利息免增值税的政策

集团内部借款利息免增值税的政 🕷 策

为了促进集团 🦄 内部资金优化配置，支，持企业健康发展国家税务总局发布了《关于集团内部融资服务有关增值税政策的公告国家税务总局公告》（年2023第27号 🐘 ），明确集团内部借款利息免征增值税。

该政策适 🍁 用于符合以下条件的集团内部 🍁 借款 🦋 ：

1. 借 🐠 款人和放款 🕊 人均为国内企业。

2. 借款人和放款人具有从属关系，即，一方为另一方的全资子公司或双方均为同一 🐶 家公司的全资子公司。

3. 借款 🐠 用于与企业生产经营活动相关的用途。

政策的实施将有效降低集团内部融资成本，优 🦊 ，化企业财务结构促进资 🌵 金在企业内部合理流动。同，时，该政策。也有利于简化税收申报手续减轻企业税收负担

需注意，该，政策只针对集团内部借款利息不适用于关 🦉 联企业或非关联企业的借款企业。在，享，受该政策。免税优惠时应严格按照规 🐱 定履行纳税义务防止不当利用政策规避税收