像关联企业借款利息扣除标准（企业所得税关联企业借款利 🦆 息扣除）



1、像关 🦅 联企 🦆 业借款利息扣除标准

关联企 🦉 业之间借款利息 🐅 的扣除标准是根据企业《所得税法实 🐟 施条例》第十条规定：

关联企业之间发生的借款，利，息支出在计算应纳税所得额时准予扣除的金额不得超过该 🦈 企业当年利润总额的20%。

超过部分，可，在以后年度继续扣除但累计扣除期限最长不超过 🌻 年 🌲 5。

关联企业之 🐴 间的借款是指以下企业 🐱 之间的借款：

母公司和子公 🌷 司 ☘

两 🐵 个或两个以上兄弟公司

一个 🦅 公司及其股东或职工直接或者间 🐦 接控制的 🌹 另一个公司

两个或两个以上公司，其实际控制人相同或者存在实际 🐵 控制关系

关联企 🌷 业之间借款利息扣除标准的目的是防止关联企业之间通过不当的财务安排，进行利益输送或逃税。该标准，限。定了企业从关联企业借款所产生的利息支出在税前利润中所占的比例 🦅 以确保企业之间的交易符合公平交易原则和税收公平

需要注意的是，关联企业之间借款利息的扣除标准仅适用于企业所得税。其，他，税。种，如，增。值税等可能会有不同的扣除规定企业在进行关联 🦆 企业之间的借款时应充分考虑相关税收规定避免不必要的税务风险

2、企业 🐯 所得税关联企业借款利息扣 🌿 除

企业所得税关 🌴 联企业借款利息扣除 🐯

在企业所得税制中，关，联企 🕷 业之间的借款利息支出能否扣除一直是备受关注的话题。

根据税法规定，企，业，所得税法第十六条规定企业发 🐳 生的合理的利息支出准予扣除。而，关，联企业间的借款利息支出如果符合以下条件则可以扣除：

借款 🐞 具 🐵 有真实 🌼 的经济业务背景；

利率 🐒 水平符合市场 🦆 水平；

借款用于正 🌾 常的生产经 🐺 营活动。

为了防止企业通过关联企 🐟 业借款进 🕷 行避税税，法也设置了一些限制条 🌴 件：

关联企 🌳 业之间借贷的金额 🦟 不能超过合理 🐯 范围；

借款期 🌹 限不应 🐡 过长；

利率水平不应明显偏离市场 🐘 水平。

如果关联企业间的借款不符合以上条件，税，务机关可以 🌲 认定利息支出不合理从而拒绝扣除。

因此，企，业，在，进行关联企业借贷时应慎重考虑合理 🐒 安排避免因利息支出扣除问题而受 🌹 到税务处罚。

3、关联企业借款利息税前扣除的规 🦊 定

关联企业借款利息税前 🐠 扣除 🐱 的规 🌲 定

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，关，联企业之间发生的借款其利息支 🐕 出在税前扣除时应满足以下条件：

借款用于 🐈 生产经 🐟 营

借贷双方具有独立的经济 🐅 利益和承担风险的能力

借 🐋 贷条件符 🌿 合市场公 🌹 允原则

借款利息率不 🐎 高于同期同类银行贷款市场利率

同时，符，合下列 🐼 条件之一的其利息 🐺 支出可以全额税前扣除：

关联企 🌷 业之间借款属于以下几种情 💮 形：转让定价调整后的关联 🦆 企业间交易收益关联企业间、股、利、性收益关联企业间利息性收益关联企业间非利息性融资收益

关联企业向居民 🦈 企业借款借，出方居民企业持有借入方企业50%以上股权或者 🦋 控制借入方企业

借款用于符合国家产业政策的重 🦅 大项目建设

对于不符合上述条 🐡 件的关联企业借款，其利息支出的 🦋 扣除不得超过借款本金余额的 🐋 30%。

税务机关在核定关 🐦 联企业借款利息税 🦅 前扣除时，还将考虑以下因素：

借 🍀 款用途的 🐡 真实性

借款条件是否符合独立 🌵 交易原则

借款 🐼 利息率是 🐟 否合 💮 理

关联 🌷 企业之 🐛 间的其他 🌸 交易情况

通过以上规定，税务机关对关联 🌳 企 🐈 业借款利息税前扣除进行严格的审查， nh?m防，止企业利用关联关系进行税收筹划维护税 🍀 收公平。

4、向关联企业借款利 🐠 息扣除比例举例

关联企业借款利息扣除比 🐬 例举 🌻 例

根据税法规定，企，业向关联企业 🐞 借款利息支出 🌲 在一定比例内可税前扣除扣除比例。如下：

借款期限为1年（含）以下的 🐱 ：

关联企业为 🍁 银行、保险公司等金融机 🐘 构的，利息支出全额扣除。

其他关联企业的，利息 🦁 支出不超过银行同类贷款 🦅 利率的120%部分可扣除。

借款 🐎 期限超过1年的：

关联企业为银行、保险公司 🐠 等金融机构的，利息支出不 🍁 超过 🦄 银行同类贷款利率的110%部分可扣除。

其 🦍 他关联企业的，利息支出不超过银行同类贷款利率的100%部分可扣除。

举 🐒 例 🐴 ：

一家企业向关联企业借 🦋 款100万元借款 🐶 ，期限为2年，银行同类贷款利率为6%。

关联 🦆 企业为银行或保险 🦄 公司等金融机 🦟 构：

利息支 🐅 出为6%×100万×2年万=12元 ☘ ，全额可税前扣除。

关联企业为其他关联企 🌴 业：

利息支出 🐦 为 🐘 6%×100万×2年万=12元，可扣除 🕸 比例为100%，因12此可税前扣除万元。

需要注意 🪴 的是，关，联企业之间的借款必须是真实 🐱 有效的且利息支出合理。如果税务机关发现存在利息虚增、价，格。转嫁等情况将不予税前扣除