集团企业间借款利息免税（2021年 🦈 集团内部借款利息免增值税的政策）



1、集团企业 🐺 间借款利息免税

集团企业间 🐈 借 🌿 款利 🕸 息免税

为促进集团企业内部资源 🌻 优化配置，支，持实体经济发展国家税务总局发布《关于集团企业内部借款利息免征企业所得税的公 🦆 告国税发》（号〔2022〕104明），确2022自1年1月，日，起集团企业，通过内部借款产生的利息支出在符合一定条件的情况下可以免征企业所 🐼 得税。

免 🌾 税条 🐠 件 🐈

获得免税待遇需同时 🦋 满足以下条件：

企业间关系：借 🐈 款人 🌻 和放款人均为企业《所得税法》规定的集团企 🦋 业。

实际发生借款 🐡 借款：人不以任何方式向放款人提供抵 🐦 押、质押等担保。

利息支付：借款人按合同约定支付利 🪴 息，且利息率不低 🐛 于同期银行同类贷款利率。

资金用途：借款 🐴 资金主 🦅 要用于生产经营活动。

适 🌺 用 🦢 范 🌸 围

本公告适用于《企业所 🦆 得税法》规定的居民企业。集团企业是指符合下列 🦈 条件的母子公司、兄弟公司：

股权关系：母公司对子公司持有50%以 🐛 上股权；兄50%弟公司之间相互持 🐋 股比例均为以上。

财 🐺 务关系：母公司对 🐧 子公 🐼 司或兄弟公司之间的财务报表进行合并。

组织关系：母公司对子公 🐧 司或兄弟公司实行有效管理。

税 ☘ 收 🌳 优 🐒 惠

符合免税条件 🐯 的集 🍁 团企业间借款利息支出，在计算应纳税所得额时免征企业所得税免税。后借款，人。取得的 🌻 利息收入按规定计入应纳税所得额

注 🐝 意事项 🌴

借款人和放款人均需保 💮 存相关借款合同、资金往来凭证等资料，以备税务机关 🐈 检查。

如违反免 🐧 税条件，已享受的税收优惠将予以追 🌿 缴。

本 🦉 公告适用于2022年1月1日及以后发生的企业间借款活动。

2、2021年集团内部 🐎 借款利息免增值税的政策 🐠

2021年，财政部和国家税务总局联合发布了《关于集团内部借款利息免征增值税的通知》，明2021确规定自年 🐈 7月1日，起，在集团内部 🦆 发生的借款利息收入免征增值税。

这一 ☘ 政策旨在减轻企业税务负担，促进 🦢 集团内部资金优化配置。对，于，集，团内部企业。来说借款利息免增值税后可以降低融资成本提高资金使用效率

政 🐵 策要 🦄 点：

适用范围：集团内部发生的借款利 🐡 息收入。

免税条件：借款双方均为集 🦅 团成员 🐅 企业，且债权企业持有借款企业超过50%股权。

免税额 🌷 度：全部借款利息收入。

实施时间：2021年7月1日 🌳 起。

需要注意的是，该，政策只适用于集团 🐼 内部借款不适用于集团外部企业之间的借款。同，时，集团企业。也不 🦈 能通过故 🪴 意拆分业务或其他方式规避政策套取税收优惠

该政策的实施有利于优化集 🦁 团内部资金配置，降，低企业融资成本促进企业发展企业。应，积，极，把。握政 🌳 策机遇合理利用集团内部借款提升资金使用效率增强企业竞争力

3、集团企业间借款利息免税发票 🐅 怎么开 🌺

根据现行税收规定，集，团，企业之间发生的借 🐟 款利息如 🌿 符合以下条件可以开具免税发票：

条件 🍁 ：

1. 具有真实性：借 🐵 款利息发 🕸 生于实际发生的借贷业务，且符合经济实 🐕 质。

2. 符合借贷 🐋 关系借：款方和出借方之间存在真实的借贷关系，且具有明 💐 确的借款合同 🌿 。

3. 利率符合规定：借款利息按照国家规定或者市 🐳 场公允利率计算。

4. 用于生产经营：借款用于企业生产经营 🐅 活动，不得用于非 🦋 生产性支出或个人消费 🦉 。

开票流 🐎 程 🐴 ：

1. 出借方开具借款证明：包括借款金额、利、率借款期 🌻 限等信息。

2. 借款方出 🕸 具借款借据：载明借款金额、利 🌾 、率还款方式等信息。

3. 基于上述证明材料，由出借方开具免税发票：按，照实 🌵 际支付的利息金额开具发 🌹 票上注明"集"团内部借款免 🦄 税利息字样。

注意事 🐕 项：

免税发票不得转让、抵押 🐅 或用于其他用途。

企业应妥善保存相关证明材料，以备税 🐦 务机关检查。

如发现虚 🐬 假开具免税发 🌳 票的，将，依法处理包括补缴税款处、罚等。

4、集团企业间借款利息 🌻 免税需 🐡 是全资吗

集团企业 🐺 间借款 🌼 利息免税需全资子 🌾 公司

企业所得税法规规定，集，团，成，员企业之间发生借款借款方支付给贷款方的利息支出在符合 💮 一定条 🕊 件下可以从其应 🐬 纳税所得额中扣除。具体条件包括：

借款方和贷 🐵 款方均 🐱 为居民 🐯 企业；

贷款方对借款方实 🐋 际拥有50%以上的表决权；

借款用于企业生产经营，符合国家产 🐝 业政策 🐒 ；

利率符合国家有关规 🐕 定。

对于是否要求贷款方对借款方全资持股才能享受利息免税待遇，法规并未明确规定。部，分税，务，机。关认为全资持股是享受利息免税待 🦊 遇的必要条件而另一些税务机关则允许非全 🐞 资子公司享受利 🐳 息免税待遇只要贷款方对借款方拥有绝对控制权即可

为了解决这一争议，国，家税务总局近年出台了相关文件明确规定集团企业间借款利息免税仅限于 🐶 贷 🕸 款方为借款方全资子公司的情形这。意，味，着，如。果贷款方不是借款方的全资子公司即使贷款方对借款方拥有绝对控制权借款方支付的利息支出也无法享受免税待遇

因此，对，于，集团企业间借款如果借款方希望享受利息免税待遇贷款方必须 🦢 是借款方的全资子公司企业。在，筹 🌷 ，划，集团。内部资金往来时应当注意这一要求合理安排资金流动避免不必要的税收损失