代抵扣进项税属于借贷（待抵扣进项税余额在借方还是贷方）



1、代抵扣进项税属于借贷

代抵扣进项税的借贷关系

代抵扣进项税是指企业为其客户代垫的进项税，在为客户开具发票时，将代垫的进项税作为增值税抵扣凭证抵扣的税款。这种情况下，代抵扣的进项税在会计处理上属于借贷关系。

借方：应付账款（借）

代抵扣的进项税增加企业的负债，应记入应付账款科目。

贷方：进项税（贷）

代抵扣的进项税虽然不是企业自身的税款，但它可以抵扣企业的销项税，因此应记入进项税科目。

具体会计分录：

借：应付账款 XXX元

贷：进项税 XXX元

注意事项：

1. 代抵扣进项税的金额应与企业开具发票的金额一致。

2. 企业应保留代抵扣进项税相关的凭证，如客户的委托书、发票等，以便税务检查时提供佐证。

3. 代抵扣进项税的期限一般与客户的申报期限一致，企业应及时提醒客户进行申报。

4. 企业不得将代抵扣的进项税直接抵扣自己的销项税，否则属于违规行为。

2、待抵扣进项税余额在借方还是贷方

待抵扣进项税余额一般记在借方。

待抵扣进项税余额是指企业在特定时期内已向税务机关申报抵扣，但尚未冲抵销项税的进项税额。根据我国增值税会计处理规定，待抵扣进项税额应记入资产类科目"应交税费-应交增值税（进项税额）"的借方，贷方对应收账款或其他应付款。

在企业的资产负债表中，"应交税费-应交增值税（进项税额）"属于流动资产，反映了企业应向税务机关缴纳的待抵扣进项税额。当企业收到供应商开具的增值税专用发票并取得进项税额时，应将其记入该科目借方，以便在以后的纳税申报时抵扣销项税。

待抵扣进项税余额的不断增加，意味着企业积累了可抵扣的进项税额，这将减少企业的增值税纳税额。因此，待抵扣进项税余额较高的企业通常可以享受较低的增值税负 。

3、待抵扣进项税属于资产还是负债

待抵扣进项税的性质属于负债。

根据《企业会计准则第16号——增值税》，待抵扣进项税是指企业在购买货物、服务或固定资产时，向供应商支付的增值税额，但由于该部分增值税尚未向税务机关申报缴纳，因此仍由企业持有。

从经济实质上看，待抵扣进项税反映了企业未来可向税务机关抵扣的税款金额。因此，它属于企业的负债，因为它代表着企业对税务机关的应付款项。与资产不同，待抵扣进项税不能给企业带来直接的经济利益，反而需要在未来通过抵扣减少企业应交增值税。

待抵扣进项税通常作为流动负债进行核算，因为在正常情况下，企业会在当期或下一报告期内将该部分增值税抵扣入当期的增值税税额中，从而结清对税务机关的应付款项。

正确识别待抵扣进项税的性质对于企业财务报表的编制和分析非常重要。它可以帮助企业准确反映其资产负债状况，并为投资者和债权人提供有关企业财务健康状况的信息。

4、借待抵扣进项税额,贷进项税额

借待抵扣进项税额，贷进项税额

在增值税计税中，使用借待抵扣进项税额，贷进项税额分录，反映纳税人将其抵扣的进项税额转入应交税金账户。

业务场景：

当纳税人发生以下业务时，需要使用该分录：

纳税人从其他单位取得的货物、劳务均已用于增值税应税项目的生产经营中，且取得了增值税专用发票。

纳税人取得增值税专用发票后，已将进项税额转入待抵扣进项税额账户。

纳税人计算增值税应纳税额时，需要将待抵扣进项税额抵扣当期销项税额。

分录内容：

借：待抵扣进项税额

贷：进项税额

会计含义：

此分录反映了以下会计含义：

减少待抵扣进项税额账户余额，表明可用于抵扣的进项税额已实际抵扣。

增加进项税额账户余额，表明已抵扣的进项税额转入应交税金账户。

注意事项：

仅限于已取得增值税专用发票且已转入待抵扣进项税额账户的进项税额才能进行抵扣。

抵扣金额不得超过纳税期的销项税额。

抵扣后剩余的待抵扣进项税额将结转至下期。

通过使用借待抵扣进项税额，贷进项税额分录，纳税人可以正确反映进项税额的抵扣情况，确保增值税计税的准确性。