境外企业利息所得税（境外企业利息所得税代扣代缴）



1、境外企业利息所得税

境外企业利息所得税

境外企业利息所得税是指中国境内居民企业或个人从境外企业取得的利息所得，需要向中国税务机关缴纳的税款。按照《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的规定，境外企业利息所得税率为：

个人：20%

企业：10%

缴纳方式

境内居民企业和个人有两种方式缴纳境外企业利息所得税：

自行申报缴纳：境内居民企业和个人需要在取得利息所得的次年5月31日前向税务机关申报并缴纳税款。

委托代扣代缴：如果境外企业在中国境内有常设机构，则可委托其代扣代缴利息所得税。

抵免税收协定

中国与一些国家或地区签订了税收协定，为避免双重征税，协定中有关于利息所得税的规定。如果境内企业或个人从协定国家或地区获取利息所得，则可以按照协定的规定减免或免除中国境内应缴的利息所得税。

注意事项

境内企业或个人取得境外企业利息所得时，应及时记录相关信息，以备申报和缴纳税款。

如果境外企业在中国境内有常设机构，则其支付的利息所得应纳入常设机构的所得税申报范围，并按规定缴纳企业所得税。

违反相关法律法规未申报缴纳境外企业利息所得税的，将受到税务机关的处罚。

2、境外企业利息所得税代扣代缴

境外企业利息所得税代扣代缴

根据我国相关税法规定，境内企业和个人向境外企业支付利息所得时，有代扣代缴利息所得税的义务。代扣代缴义务人包括：

居民企业（包括内资企业、外资企业和中外合资企业）

居民个人

代扣代缴税率为10%。代扣代缴义务人应在支付利息所得后的7日内向主管税务机关申报并缴纳税款。

境外企业利息所得税代扣代缴的范围包括：

债券利息

贷款利息

存款利息

其他性质利息

需要特别注意的是，以下情况无需代扣代缴利息所得税：

境外企业从中国境内金融机构取得的利息所得

中国政府、中国人民银行、国家开发银行等国家机构向境外企业支付的利息所得

境外企业取得的股息性利息所得

代扣代缴利息所得税是企业和个人的法定义务。未按规定代扣代缴税款的，将面临税务处罚，包括补缴税款、滞纳金和罚款。因此，企业和个人应严格遵守税收法规，及时、足额地代扣代缴利息所得税。

3、境外公司取得利息收入增值税

境外公司取得利息收入增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税条例》）及其相关规定，境外公司取得的利息收入是否征收增值税取决于以下因素：

一、受益方

境内居民企业或个人：需缴纳增值税。

境外企业或个人：免征增值税。

二、贷款来源

境内金融机构：需缴纳增值税。

境外金融机构：免征增值税。

三、纳税义务人

境内金融机构为利息收入的实际取得方，承担纳税义务。

境外公司取得的利息收入，其境内的代理人或代表人代为纳税。

四、征收率

对符合征收条件的利息收入，增值税征收率为6%。

其他注意事项：

利息收入的计算范围包括境内居民企业或个人向境外公司支付的各种利息，如存款利息、贷款利息、债券利息等。

境外公司取得的利息收入可享受利息支出抵扣，具体抵扣比例和条件由《增值税条例》及其相关规定确定。

境外公司取得的利息收入如需退税，应按照相关规定向主管税务机关提出申请。

综上，境外公司取得利息收入是否征收增值税，需要根据受益方、贷款来源、纳税义务人等因素综合考虑。符合征收条件的利息收入，由境内金融机构或其代理人按照规定的税率缴纳增值税。

4、境外企业利息所得税计算公式

境外企业利息所得税计算公式

根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关规定，境外企业取得来源于中国境内的利息所得，应当缴纳企业所得税。利息所得税的计算公式如下：

利息所得税 = 利息所得额 × 适用税率

利息所得额

利息所得额是指境外企业取得的利息收入，包括但不限于：

存款利息

贷款利息

债券利息

其他具有利息性质的收入

适用税率

境外企业取得来源于中国境内的利息所得，按照以下适用税率缴纳企业所得税：

一般适用税率：10%

享有税收协定的国家或地区适用税率：根据具体协定条款确定

举例说明

假设某境外企业取得来源于中国境内的一笔100万元存款利息，则其需要缴纳的利息所得税为：

利息所得税 = 100万元 × 10% = 10万元

纳税申报

境外企业取得来源于中国境内的利息所得，应当在取得相关收入后的15日内办理税务登记，并按期向税务机关申报纳税。申报方式为通过电子税务局或委托税务代理机构办理。