居民企业通过合伙企业取得的股息红利（居民企业通过合伙企业取得的股息红利 免征企业所得税）



1、居民企业通过合伙企业取得的股息红利

居民企业通过合伙企业取得的股息红利

根据现行税法规定，居民企业通过合伙企业取得的股息红利，需要按以下规则缴纳企业所得税：

一、股息红利不征企业所得税

居民企业通过合伙企业间接取得的境内外股息红利，免征企业所得税。

二、境外股息红利纳入汇算清缴范围

居民企业取得的境外合伙企业的股息红利，应纳入居民企业汇算清缴范围，按照其在境外合伙企业中的权益比例，计算应纳企业所得税。

三、税收优惠政策

以下情况可以享受税收优惠政策：

居民企业取得境外合伙企业股息红利，且境外合伙企业已缴纳合营企业所得税或境外所得税，可按其缴纳的税款抵减应纳税额。

居民企业取得境外合伙企业股息红利，且境外合伙企业为实际投资且向中国税务机关备案，可按照境内企业取得境外股息的有关规定，享受税率优惠。

四、税务处理

居民企业取得的股息红利应按照以下程序进行税务处理：

合伙企业向居民企业分红时，需提供分红凭证。

居民企业应按照规定申报企业所得税，并附具相关证明材料。

税务机关根据居民企业的申报和证明材料，核定股息红利的税收处理。

2、居民企业通过合伙企业取得的股息红利 免征企业所得税

居民企业通过合伙企业取得的股息红利免征企业所得税

为贯彻落实《国务院关于促进民营经济发展的若干意见》，支持合伙企业发展，2022年3月15日财政部、国家税务总局联合下发了《关于居民企业通过合伙企业取得股息红利免征企业所得税的公告》（财政部、国家税务总局公告2022年第9号，以下简称9号公告），自2022年1月1日至2027年12月31日对居民企业通过合伙企业取得的股息红利免征企业所得税。

合伙企业是指不具有法人资格，由两个以上自然人、法人或者其他组织按照协议共同出资、共同经营、共同承担风险和分享收益的组织形式。9号公告规定，居民企业通过合伙企业取得的股息红利，是指居民企业作为合伙企业合伙人，从合伙企业取得的与出资比例相对应的合伙企业经营所得分配。

免征企业所得税的具体条件如下：

1. 合伙企业应当依法进行企业所得税申报，且纳税申报表、财务报表和纳税资料应当真实、完整、准确。

2. 居民企业应当持有合伙企业权益一年以上，并实际参与合伙企业经营管理。

3. 合伙企业投资于具有实际经营的境内企业，且投资企业应当依法进行企业所得税申报，且纳税申报表、财务报表和纳税资料应当真实、完整、准确。

9号公告的出台，有利于减轻居民企业税收负担，促进合伙企业发展，优化营商环境，激发市场活力，对于构建亲清政商关系，促进民营经济高质量发展具有重要意义。

3、居民企业从合伙企业取得的投资收益免征企业所得税

居民企业从合伙企业取得的投资收益免征企业所得税

根据《企业所得税法实施条例》的规定，居民企业从合伙企业取得的投资收益，不并入居民企业应纳税所得额，免征企业所得税。这一政策旨在鼓励居民企业投资合伙企业，促进合伙制企业的健康发展。

合伙企业是指两个或两个以上的自然人、法人或者其他组织依照合伙协议共同出资、共同经营、共享收益、共担风险的组织形式。合伙企业不具有法人资格，合伙人的盈亏以其出资比例在合伙人之间分配。

居民企业是指在中国境内（不含港澳台地区）设立并依法登记注册的企业。居民企业取得的投资收益包括合伙企业分配的利润、利息和其他投资收益。

免征企业所得税的适用范围包括以下情形的居民企业：

以股权形式投资合伙企业的居民企业。

以债权形式投资合伙企业的居民企业。

以其他形式投资合伙企业的居民企业。

对于居民企业从合伙企业取得的投资收益免征企业所得税，有利于提升合伙企业的吸引力，使得居民企业更加愿意投资合伙企业。同时，这也有利于优化我国的投资环境，促进经济的健康发展。

4、居民企业通过合伙企业取得的股息红利怎么算

居民企业通过合伙企业取得的股息红利计算方法

当居民企业通过合伙企业取得股息红利时，其计算方法如下：

1. 确定合伙企业的利润份额：确定居民企业在合伙企业中享有的利润分配比例。

2. 减去免税收入：从合伙企业的利润中减去免税收入，例如国家或地方政府支付的利息和股息收入。

3. 计算应纳税利润份额：将扣除免税收入后的利润乘以居民企业的利润分配比例，得到应纳税利润份额。

4. 计算应纳所得税：根据适用的企业所得税税率，计算应纳所得税。

5. 计算股息红利：应纳所得税从合伙企业的利润中扣除后，剩余部分即为股息红利。

公式：

股息红利 = 合伙企业利润 x 利润分配比例 - 免税收入 - 应纳所得税

举例：

一家居民企业在合伙企业中的利润分配比例为50%。该合伙企业2023年的利润为100万元，其中免税收入为10万元。假设企业所得税税率为25%。

股息红利计算如下：

应纳税利润份额 = (100万元 - 10万元) x 50% = 45万元

应纳所得税 = 45万元 x 25% = 11.25万元

股息红利 = 100万元 - 11.25万元 = 88.75万元

因此，居民企业通过该合伙企业取得的股息红利为88.75万元。