逾期抵扣进项（逾期未抵扣进项处理最新规定）



1、逾期抵扣进项

2、逾期未抵扣进项处理最新规定

逾期未抵扣进项处理最新规定

根据国家税务总局《关于增值税若干征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2021年第36号），对逾期未抵扣进项的处理规定如下：

1. 修改抵扣期限

自2022年7月1日起，纳税人当期填开或取得的增值税专用发票，应于开票或取得当日起360日内抵扣。超过360日的，不得抵扣。

2. 分期抵扣

纳税人因不可抗力等特殊情况，导致逾期未抵扣进项的，经税务机关核实后，可以分期抵扣。

3. 逾期抵扣处罚

对逾期抵扣进项的，税务机关将处以已抵扣税额50%的罚款。

4. 恢复抵扣

纳税人因特殊原因无法在规定期限内抵扣进项的，可以在抵扣期限届满后10日内向税务机关提交书面申请，经税务机关核实后，可以恢复抵扣。

5. 相关政策废止

自2022年7月1日起，《国家税务总局关于增值税若干征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2016年第21号）中关于逾期未抵扣进项处理的规定废止。

该规定旨在规范增值税进项抵扣行为，有效防止纳税人虚开增值税专用发票、重复抵扣税额等违法行为。纳税人应严格按照新规定进行税务申报和抵扣进项，避免因逾期未抵扣造成税款损失和罚款风险。

3、逾期申报进项还可以抵吗?

逾期申报进项还可以抵吗

进项税额抵扣是增值税项的重要内容之一，企业可将购进货物或者应税服务所含增值税额，从当期应纳增值税额中抵扣。但如果逾期申报，是否还可以抵扣进项税额呢？

根据《增值税暂行条例》及《国家税务总局关于印发<增值税发票开具使用办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第117号）的规定：

纳税人应在收到增值税专用发票后180日内向税务机关申报抵扣进项税额。

逾期未申报抵扣进项税额的，不得在以后纳税期内补报抵扣。

因此，如果纳税人逾期申报了进项税额，则该部分进项税额不得抵扣。但需要注意以下例外情况：

纳税人的逾期申报属于不可抗力导致的，可以向税务机关提出书面申请，经批准后可以补报抵扣进项税额。

纳税人的逾期申报属于税务机关原因导致的，纳税人可以向税务机关提出书面申请，经批准后可以补报抵扣进项税额。

纳税人逾期申报进项税额一般情况下是不得抵扣的。但如果符合不可抗力或税务机关原因导致的例外情况，可以申请补报抵扣。因此，纳税人应及时、准确申报进项税额，避免因逾期申报而影响抵扣。

4、逾期抵扣凭证政策规定

逾期抵扣凭证政策规定

为规范逾期抵扣凭证的管理，避免重复抵扣和虚假抵扣，特制定本规定：

第一条 适用范围

本规定适用于取得销货方开具的增值税专用发票且未及时抵扣进项税额的纳税人。

第二条 逾期期限

纳税人自取得增值税专用发票之日起180天内，未抵扣进项税额的，视为逾期抵扣。

第三条 逾期抵扣条件

纳税人符合下列条件之一的，方可申请逾期抵扣：

（一）由于不可抗力或者其他不可预见因素造成无法及时抵扣的；

（二）销货方因拖欠税款被税务机关纳入黑名单或责令限期停业整顿等原因，导致无法取得抵扣凭证的。

第四条 逾期抵扣申报

纳税人符合逾期抵扣条件的，应当在申报纳税期限内提交《逾期抵扣增值税进项税额申报表》及相关资料。

第五条 逾期抵扣审核

税务机关对逾期抵扣申请进行审核，核实纳税人申报情况是否真实、准确，符合逾期抵扣条件的，予以批准；不符合条件的，不予批准。

第六条 罚则

纳税人未按规定申报逾期抵扣或提供虚假资料的，按照《中华人民共和国增值税法》相关规定予以处罚。

第七条 附则

本规定自发布之日起施行。