借款用于建造厂房利息税前如何扣除（专门借款在厂房开始建造前发生的利息费用）



1、借款用于建造厂房利息税前如何扣除

借款用于建造厂房利息税前扣除

企业在使用借款用于建造厂房时，发生的利息支出是否可以税前扣除，应根据相关法律法规的规定来判断。

根据《企业所得税法实施条例》第59条的规定，企业用于建造厂房等固定资产的借款利息，在不超过建造期间的贷款余额的24%的部分，可以税前扣除。

具体扣除方法如下：

1. 建造期间：从借款发生日起至固定资产建成并交付使用之日止。

2. 贷款余额：指借款的期末余额与固定资产建造成本之差。

3. 可扣除利息限额：借款余额的24%乘以建造期间的天数再除以365天。

示例：

某企业于2022年1月1日借款1000万元用于建造厂房，借款期限为3年，年利率为5%。厂房于2023年6月30日竣工并交付使用。

年借款平均余额：1000万元×(1+2)/(3+1) = 500万元

利息支出：500万元×5%×3 = 75万元

可扣除利息限额：500万元×24%×240天/365天 = 39.46万元

因此，该企业在2023年可以税前扣除的利息支出为39.46万元。

2、专门借款在厂房开始建造前发生的利息费用

厂房建造前借款利息费用

在厂房建造项目启动前，企业通常需要向银行或其他金融机构申请借款以筹措资金。而借款产生的利息费用在厂房正式建成并投入使用前发生的，被称为“专门借款在厂房开始建造前发生的利息费用”。

根据《企业会计准则》规定，专门借款在厂房开始建造前发生的利息费用应计入厂房建造成本。这是因为该利息费用是与厂房建设密切相关的融资费用，在厂房建成并投入使用后，将为企业带来经济利益。

计入厂房建造成本的专门借款利息费用可以降低厂房的税后利润，从而减少企业缴纳所得税的金额。同时，计入厂房建造成本的利息费用也可以延长厂房的摊销期限，从而摊平企业的折旧费用，有助于降低企业的当期损益。

需要指出的是，并非所有借款利息费用都可以计入厂房建造成本。只有符合以下条件的利息费用才可计入：

借款专用于厂房建设；

借款期限不超过厂房建设周期；

利息费用在厂房开始建造后才发生。

对于不符合上述条件的借款利息费用，企业应将其计入当期损益，不能计入厂房建造成本。

3、建造厂房向银行借入长期借款的会计分录

4、建造厂房的专项贷款利息是制造费用吗

建造厂房专项贷款利息的归属

建造厂房专项贷款是指企事业单位为建造生产厂房而向银行或其他金融机构取得的专项贷款。该贷款利息在会计处理上，属于制造费用还是期间费用存在争议。

根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，建造厂房过程中发生的利息支出，应计入固定资产的成本。因此，建造厂房专项贷款利息应计入固定资产的制造费用。具体而言，应按以下步骤进行处理：

1. 将专项贷款利息计入“在建工程”科目，作为厂房的建造成本。

2. 厂房建成并投入使用后，将“在建工程”科目的余额转入“固定资产”科目。建造厂房专项贷款利息作为制造费用，已包含在固定资产的成本内。

需要注意的是，只有专项用于建造生产厂房的贷款利息才能计入制造费用。其他用于厂房装修、改造等用途的贷款利息，应作为期间费用处理。

将建造厂房专项贷款利息计入制造费用，有助于合理反映厂房建造的实际成本。同时，也符合固定资产成本核算的原则，即涵盖所有与固定资产取得和使用相关的合理支出。