集团企业利息免增值税（2021年集团内部借款利息免增值税的政策）



1、集团企业利息免增值税

集团企业利息免增值税

为了促进企业集团内部资金优化配置，支持集团企业做大做强，增值税优惠政策中规定，集团成员企业之间提供借款和担保利息收入免征增值税。

集团企业利息免征增值税的条件：

利息收入由集团成员企业之间提供借款和担保所取得。

集团成员企业之间具有实际管理关系，其出资比例满足控制关系或实质控制关系。

该政策有利于集团企业内部资金的自由流动，降低融资成本，提高资金使用效率。具体体现在以下几个方面：

降低集团企业之间融资成本：免除利息收入的增值税，可以使集团成员企业以更低的成本获得资金支持。

优化集团资金配置：集团企业内部借贷不受增值税的影响，可以根据集团内部的资金需求进行合理调配，提高资金利用率。

促进集团企业发展：减轻集团企业内部融资的税收负担，有利于集团企业扩大投资规模，提升竞争力。

需要指出的是，集团企业内部借贷利息免税仅限于集团成员企业之间。如果集团企业向外部非成员企业提供借款或担保，取得的利息收入仍需缴纳增值税。

2、2021年集团内部借款利息免增值税的政策

集团内部借款利息免征增值税政策解析

财政部、税务总局最新发布的《关于集团内部借款利息免征增值税有关政策的补充通知》明确，自2021年1月1日起，集团成员企业之间符合一定条件的借款利息收入免征增值税。

适用范围

本政策适用于集团成员企业之间符合以下条件的借款：

集团成员企业之间存在股权关系；

借款用于集团内部的生产经营活动；

借款利率不高于国家规定的同期银行贷款基准利率；

借款期限不超过一年。

免税条件

借款利息收入免征增值税需同时满足以下条件：

出借方和借入方均为集团成员企业；

借款用于集团内部的生产经营活动；

出借方和借入方在借款合同中约定利息免征增值税；

出借方和借入方在增值税申报表中注销免税收入。

税务处理

符合条件的集团内部借款利息收入，出借方在增值税申报表中“免税收入”栏填列，并在备注栏注明“集团内部借款利息收入免税”。借入方将免税的利息支出计入当期损益。

政策意义

这一政策有效减轻了集团企业内部资金流转的税收负担，优化了集团内部的资金管理。同时，也促进集团内部资源整合，提高集团整体的竞争力。

3、集团之间无偿借贷利息免征增值税

集团间无偿借贷利息免征增值税

为了进一步促进企业间的融资便利，优化营商环境，国家税务总局发布公告，明确集团之间符合条件的无偿借贷利息收入免征增值税。

适用范围

该政策适用于满足以下条件的集团间无偿借贷：

借贷双方为具有法人资格的境内企业，且为同一家集团内的关联企业。

借贷用于集团内部生产经营活动，不涉及对外投资、理财、对外提供融资等非生产经营性活动。

无偿借贷协议中约定不支付利息。

免税依据

依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条第二款规定，企业接受关联企业提供的无偿借贷，取得的利息收入免征增值税。

操作流程

集团间进行无偿借贷时，借贷双方需签订借贷协议，并在协议中明确约定不支付利息。借款方无需就无偿借贷利息收入申报增值税。

意义重大

该政策的实施具有以下积极意义：

降低企业融资成本：免征增值税可以降低集团企业无偿借贷的融资成本，促进企业内部资金周转。

优化营商环境：通过简化税收征管程序，优化企业融资方式，有利于改善营商环境。

促进集团化发展：政策鼓励企业通过集团化经营实现资源整合和协同发展，提升企业竞争力。

需要注意的是，该政策仅适用于集团间无偿借贷，不适用于个人之间的无偿借贷或企业与个人之间的无偿借贷。

4、集团企业利息免增值税的有哪些

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，集团企业利息收入免征增值税的情况主要有以下几种：

1. 国有企业集团成员企业之间发生的利息收入。国有企业集团是指由国有资产监督管理机构监管的，具备法人资格、拥有两个以上全资或控股企业、财务独立、实行垂直领导的企业集团。其成员企业之间发生的利息收入免征增值税。

2. 金融企业之间发生的利息收入。金融企业包括银行、保险公司、证券公司等，它们之间发生的利息收入免征增值税。

3. 金融企业与非金融企业之间发生的用于融资的利息收入。非金融企业向金融企业借款用于生产经营发生的利息收入免征增值税。

4. 企业对外提供金融服务取得的利息收入。企业开展与金融业相关的金融服务，如发放贷款、提供担保等，取得的利息收入免征增值税。

5. 其他经财政部明确为免税的利息收入。财政部根据实际情况，可以明确规定其他免征增值税的利息收入类型。

需要注意的是，免征增值税的利息收入需要符合相关法律法规的规定，企业应当根据实际情况进行判断和申报。