应付利息递延所得税资产（应纳税所得额递延所得税资产和递延所得税负债）

1、应付利息递延所得税资产

2、应纳税所得额递延所得税资产和递延所得税负债

纳税申报中的应纳税所得额与财务报表中的净利润之间可能存在差异，导致递延所得税资产或递延所得税负债的产生。

递延所得税资产

当应纳税所得额低于财务报表净利润时，则产生了递延所得税资产。这表明公司在财务报表中确认的支出在纳税申报中尚未允许扣除。例如，加速折旧会增加财务报表中的费用，同时减少应纳税所得额，从而产生递延所得税资产。

递延所得税负债

相反，当应纳税所得额高于财务报表净利润时，则产生了递延所得税负债。这表明公司在财务报表中确认的收入在纳税申报中尚未确认，或者财务报表中的支出在纳税申报中尚未允许扣除。例如，坏账准备金在财务报表中被列为费用，但仅在某些情况下在纳税申报中才被扣除，从而产生递延所得税负债。

递延所得税资产和负债需要在资产负债表中计量和披露。它们通过损益表中的递延所得税费用或收益来分摊和抵消。这些资产和负债的恰当计量对于准确反映公司的纳税义务和财务状况至关重要。

3、应纳税所得额=利润总额+递延所得税资产

应纳税所得额 = 利润总额 + 递延所得税资产

应纳税所得额是根据税法计算出来的一个数字，用于确定需要缴纳的所得税。利润总额是公司的总收入减去所有费用和开支后的净收入。递延所得税资产是公司预期的未来税收优惠，这些优惠已被计入本期损益，但尚未缴纳。

利润总额和递延所得税资产之间的差额等于应纳税所得额。这个数字用于计算公司的应纳税所得税。

公式

应纳税所得额 = 利润总额 + 递延所得税资产

示例

一家公司实现利润总额为 100 万美元，递延所得税资产为 20 万美元。该公司的应纳税所得额为：

应纳税所得额 = 100 万美元 + 20 万美元

= 120 万美元

意义

应纳税所得额是一个重要的财务指标，因为它影响公司的税收负担。较高的应纳税所得额会导致更高的税收，而较低的应纳税所得额会导致更低的税收。公司可以通过合法的方式降低应纳税所得额，例如利用税收减免和扣除。

4、应纳税额递延所得税资产减递延所得税负债

应纳税额递延所得税资产减递延所得税负债反映了企业按照纳税会计准则和财务会计准则计算所得税时产生的差异。

一方面，应纳税额递延所得税资产（简称递延税款资产）是指企业因暂时性差异的存在，当期按照纳税会计准则计算的应纳税所得额低于按照财务会计准则计算的应税所得额而产生的递延税款。例如，企业采用加速折旧法来计算纳税所得额，但采用直线折旧法来计算财务会计所得额，会导致当期会计所得额高于应税所得额，从而产生递延税款资产。

另一方面，递延所得税负债是指企业因暂时性差异的存在，当期按照纳税会计准则计算的应纳税所得额高于按照财务会计准则计算的应税所得额而产生的递延所得税。例如，企业采用直线折旧法来计算纳税所得额，但采用加速折旧法来计算财务会计所得额，会导致当期会计所得额低于应税所得额，从而产生递延所得税负债。

应纳税额递延所得税资产减递延所得税负债的差额即为净递延所得税资产（或负债）。它反映了企业未来因暂时性差异的逆转而需要支付或收回的所得税。这个差额可以衡量企业未来的纳税现金流。