进项税的会计科目归属
进项税，是指企业在购进原材料、商品或接受劳务时，向对方支付的增值税款。在会计处理中，进项税是属于借方科目。
进项税为借方科目的原因
根据复式记账法，会计科目分为借方和贷方两个方面。借方科目记录财产的增加或权益的减少，而贷方科目则记录财产的减少或权益的增加。
进项税是企业因采购而增加的增值税款，因此它属于财产的增加。在会计处理中，财产的增加记入借方科目，因此进项税应记入借方科目。
进项税的会计分录
当企业采购并取得含税发票时，会计分录为：
借：进项税
贷：应交增值税（进项税额）
当企业向税务机关申报增值税时，会计分录为：
借：应交增值税（销项税额）
贷：应交增值税（进项税额）
贷：进项税
需要注意的是，进项税的会计科目名称可能因不同企业或会计软件而有所差异，但其会计本质不变，即始终记入借方科目。
进项税是借方科目
进项税，又称抵扣进项税，是指纳税人在购置应税货物、接受应税劳务、进口货物等业务中，按照规定准予从销项税额中抵扣的税额。根据会计准则，进项税应记入借方科目。
记入借方的原因如下：
收入来源：进项税是纳税人在经营活动中实际发生的，与销售收入密切相关，属于收入的组成部分。
资产形成：进项税可以冲抵销项税，减少纳税人的税负，从而形成资产。
抵扣机制：进项税是抵扣机制下的会计处理，记入借方可以体现抵扣的实质，反映纳税人的税收优惠。
具体记账分录如下：
借：应交税费-应交增值税（进项税）
贷：进项税额应交税款
需要指出的是，在某些特殊情况下，进项税也可能记入贷方科目，例如：
销项税额小于进项税额时：贷记进项税科目，反映应退回的税款。
当期未发生销项业务时：贷记进项税科目，表示暂时无法抵扣的税款。
通过以上分析，我们可以明确进项税通常应记入借方科目，反映其作为收入来源、资产形成和抵扣机制的作用。
进项税科目类型借方和贷方
进项税是指纳税人购入货物或应税劳务时缴纳的增值税。根据会计核算原则，进项税科目类型借方和贷方如下：
借方：
进项税应交税费--应交增值税：当纳税人确认取得货物或应税劳务时，借记该科目，反映应缴纳的进项税款。
进项税应交税费--其他应交税款：当纳税人取得的货物或应税劳务属于免征增值税或适用简易计税方式时，借记该科目，反映应缴纳的进项税款。
贷方：
应交税费--应交增值税：当纳税人申报缴纳进项税时，贷记该科目，反映已缴纳的进项税款。
进项税--应交增值税：当纳税人取得的货物或应税劳务不属于购进免税或简易计税范围，在申报纳税时，贷记该科目，反映可抵扣的进项税额。
示例：
某公司购买了一批原材料，含税金额为12100元（其中增值税2100元）。
会计分录：
借：进项税应交税费--应交增值税 2100
贷：应付账款 12100
当公司申报缴纳进项税时，会计分录为：
借：应交税费--应交增值税 2100
贷：进项税应交税费--应交增值税 2100
进项税额出现在借方还是贷方？
进项税额是企业在购入商品、服务或无形资产时支付的增值税，是对企业应缴纳增值税的抵扣项。在会计处理中，进项税额的影响体现于以下账户：
借方账户：
应交税费-应交增值税（进项税额）
进项税额的借方处理意味着企业将其作为应付给税务机关的增值税的抵扣项。企业在购入商品或服务时，需要向供应商支付增值税，但该部分增值税可以从企业应缴纳的增值税中抵扣。
贷方账户：
采购成本（或固定资产成本）
抵扣税金
进项税额的贷方处理出现在两个地方：
贷记采购成本：由于进项税额是购入成本的一部分，因此将进项税额贷记到采购成本账户，这样可以计算出商品或服务的实际成本。
贷记抵扣税金：企业可以通过进项税额抵扣一部分应缴增值税，因此将进项税额贷记到抵扣税金账户，反映企业可抵扣的增值税金额。
需要强调的是，进项税额是否出现在借方或贷方取决于会计处理的阶段：
在确认进项税额时，进项税额会借记应交税费-应交增值税（进项税额）账户。
在抵扣进项税额时，进项税额会贷记抵扣税金账户。
