股权转让延期付款利息增值税（延期支付股权转让款产生的逾期利息的增值税问题）



1、股权转让延期付款利息增值税

2、延期支付股权转让款产生的逾期利息的增值税问题

延期支付股权转让款产生的逾期利息属于价款的一部分，其增值税处理与股权转让款一致。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条规定，价款包括货物的销售收入、劳务的加工修理收入和转让无形资产、出租不动产的收入等。

股权转让的所得税处理方式可参照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，股权转让款包括股权转让价款及其附带条件（如延期支付利息）。因此，递延支付股权转让款产生的逾期利息也作为价款的一部分，应缴纳增值税。

增值税的税率按照股权转让行为发生的业务类型确定，一般情况下适用17%的税率。逾期利息的纳税义务发生时间为股权转让合同约定的利息支付日，纳税人应在规定期限内申报并缴纳增值税。

值得注意的是，如果逾期利息属于重复收取的价款，则不属于增值税应税收入，不需缴纳增值税。

3、逾期支付股权转让款可以要求逾期利息吗?

逾期支付股权转让款可以要求逾期利息吗？

根据我国相关法律规定，在股权转让合同中约定逾期支付股权转让款的，买方可以要求逾期利息。

《合同法》第114条规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。”因此，当买方逾期支付股权转让款时，构成违约，卖方可以要求买方履行继续支付股权转让款的义务，同时可以要求买方承担逾期利息等违约责任。

《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国合同法〉若干问题的解释（二）》第24条规定：“当事人约定了违约金或者其他赔偿责任，当事人违约的，应当按照约定承担；没有约定违约金的，应当按照因违约造成的损失赔偿。”

在实践中，股权转让合同中通常会约定逾期支付股权转让款的违约金，如按逾期天数计算一定比例的利息等。如果合同未约定违约金，卖方可以按照逾期支付股权转让款造成的实际损失要求赔偿，如银行同期贷款利率等。

逾期利息的计算期限从股权转让款应付之日起至实际支付之日止。逾期利息的计算方法可以参照合同约定或相关规定，如按照中国人民银行公布的同期贷款基准利率计算利息等。

需要指出的是，买方有权向卖方主张不可抗力或法定事由导致逾期支付股权转让款的，经核实后，可以免除逾期利息责任。

4、股权转让延期付款利息增值税怎么算

股权转让延期付款利息增值税计算

股权转让产生延期付款时，如果涉及利息收入，需要缴纳增值税。利息收入的增值税计算方法如下：

计算依据：

延期付款金额

延期付款利率

延期付款期限

计算公式：

利息收入增值税 = 延期付款金额 × 延期付款利率 × 延期付款期限 × 增值税率（一般为6%）

示例：

假设股权转让的延期付款金额为 100 万元，延期付款利率为 6%，延期付款期限为 6 个月（0.5 年），增值税率为 6%。

则利息收入增值税计算如下：

利息收入增值税 = 100 万元 × 6% × 0.5 年 × 6%

= 1800 元

注意点：

增值税征收范围仅限于应税服务，即向非自然人提供金融服务所得的利息收入。

延期付款期间产生的利息收入，在收到利息时才需要缴纳增值税。

如果延期付款合同中明确约定利息不征收增值税，则不需缴纳增值税。