摊余成本为什么减去应收利息（摊余成本计量的金融资产的应收利息就是当期的投资收益）



1、摊余成本为什么减去应收利息

摊余成本减去应收利息，是财务会计中为了反映债券的实际价值而进行的会计处理。以下是其原因：

摊余成本是指债券的购买价格加上已发生利息的总和，它反映了持有债券的总成本。而应收利息是指自上次付息日到当前日期之间应计的利息收入。

当债券被持有到期时，摊余成本减去应收利息等于债券的票面价值。这是因为，在债券到期时，持有人将收到其票面价值，并且已经收取的所有利息收入都已计入摊余成本中。

如果债券在到期前出售，则需要对摊余成本进行调整，以反映债券的市场价值。此时，摊余成本减去应收利息可用于计算债券的账面价值，即持有人的投资成本加上应收利息。

账面价值与市场价值之间的差额称为溢价或折价。如果市场价值高于摊余成本，则存在溢价，需要通过将摊余成本减去应收利息来确认。如果市场价值低于摊余成本，则存在折价，需要通过将应收利息减去摊余成本来确认。

摊余成本减去应收利息有助于准确反映债券的实际价值，无论债券是否持有到期。它使财务报表使用者能够了解债券的持有成本，并根据市场价值的变化调整其投资。

2、摊余成本计量的金融资产的应收利息就是当期的投资收益

摊余成本计量的金融资产是按照其取得成本加权平均持有期间内的应收利息计量，而不是按照当期的应收利息计量。

摊余成本法是一种将金融资产的初始投资成本和随后的利息收入均摊至其存续期的会计方法。它旨在反映金融资产的有效利率，而不是其票面利率。

根据摊余成本法，当期投资收益并不是简单的当期应收利息。它是根据持有期间和有效利率计算的摊销利息，再加上或减去任何已收但尚未摊销的利息。

摊销利息的计算公式为：

摊销利息 = (金融资产成本 × 有效利率) / 360

其中，有效利率是金融资产的内部收益率或市场利率。

摊余成本法有几个优点：它消除了波动，使财务报表更易于分析；它反映了金融资产的实际利润；它符合国际会计准则和监管要求。

摊余成本法也存在一些局限性：它可能导致损益的扭曲，尤其是在利率变动时；它可能会掩盖金融资产的潜在信用风险；它可能不适合某些类型的金融资产，例如可随时变现的证券。

摊余成本计量的金融资产的应收利息并不是当期的投资收益。投资收益是根据摊余成本法计算的摊销利息，再加上或减去任何已收但尚未摊销的利息。

3、摊余成本为什么减去应收利息还是应计利息

摊余成本法下，应计利息与应收利息之间的差异源于按摊余成本法确定的利息收入与实际收到的利息收入之间的差异。

在摊余成本法中，债券以其摊余成本（购买成本加上应计利息减去已收利息）记账。应计利息是在债券持有期间，按照债券票面利率计算出的利息收入，它用于将债券的价值调整到摊余成本。

相反，应收利息是指实际收到的利息款项。当债券支付利息时，应收利息增加，而摊余成本不变。这种差异会导致摊余成本与实际价值之间产生差异。

为消除差异，需要将应收利息从摊余成本中减去。这将使债券的摊余成本反映其当前价值，包括到期前已收到的利息。减去应收利息后，剩余的金额即为应计利息。

应计利息代表持有债券期间尚未收到的利息收入。它以损益表的利息收入的形式确认。通过将应收利息从摊余成本中减去，可以准确反映债券的当前价值和已实现的利息收益。

4、摊余成本为什么要扣除已偿还的本金

摊余成本法是一种会计方法，用于计算固定收益证券（如债券）随时间的成本。摊余成本需要扣除已偿还的本金，原因如下：

1. 反映真实成本：

摊余成本旨在反映证券在持有期间的实际成本。当证券已偿还部分本金，其未偿还本金额减少。因此，扣除已偿还本金可以让摊余成本更准确地反映证券当前的成本。

2. 遵循配比原则：

配比原则是会计中常用的原则，要求收入和费用应在产生时的会计期间内予以确认。当证券偿还本金时，这是证券收益的一部分。通过从摊余成本中扣除已偿还的本金，可以确保在持有证券期间收入和费用的配比正确。

3. 避免重复计算：

如果未从摊余成本中扣除已偿还的本金，则该本金将被重复计算为收益。这是因为摊余成本已经包含了本金的利息成分。扣除本金可以避免这种情况。

4. 确保准确的损益计算：

当证券全部偿还时，已偿还本金的扣除将确保在持有期间的损益计算准确。如果没有扣除本金，则损益可能被高估或低估。

摊余成本法扣除已偿还的本金非常重要，因为它反映了证券的真实成本，遵循了配比原则，避免了重复计算，并确保了准确的损益计算。