取得境外利息收入的所得税（取得境外利息收入的所得税怎么算）



1、取得境外利息收入的所得税

取得境外利息收入的所得税

个人境外利息收入需按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，按照利息收入全额计算缴纳个人所得税。税率为 20%。

纳税人可以通过两种方式申报和缴纳境外利息收入所得税：

自行申报缴纳：纳税人在取得境外利息收入后 30 日内，向其常住地主管税务机关申报并缴纳个人所得税。

受托机构代扣代缴：如果纳税人委托境外金融机构代收代缴利息所得，则境外金融机构在支付利息收入时，应当按照规定代扣代缴个人所得税，并向纳税人开具完税凭证。

纳税人申报境外利息收入时，需要提供境外金融机构出具的完税凭证或其他能够证明境外利息收入来源的证明材料。

需要注意的是，纳税人取得境外利息收入后，还需要按照《中华人民共和国反洗钱法》的规定进行反洗钱申报。申报对象为单次人民币 5 万元以上或等值外币的境外利息收入。

纳税人如未按规定申报和缴纳境外利息收入所得税，将承担相应的税收处罚责任，情节严重的，还可能涉嫌刑事犯罪。

2、取得境外利息收入的所得税怎么算

取得境外利息收入的个人所得税计算方法如下：

计算应纳税所得额

应纳税所得额 = 境外利息收入 - 免税额 - 专项扣除

免税额

个人外币存款利息：5,000 元人民币

个人外币债券利息：20,000 元人民币

专项扣除

已缴纳的境外所得税额（最高不得超过应纳税所得额的 10%）

计算应纳税额

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率

适用税率

20%（20,000 元及以下部分）

25%（超过 20,000 元至 50,000 元部分）

30%（超过 50,000 元部分）

示例

个人取得境外利息收入 10,000 美元，已缴纳境外所得税 1,000 美元。按照美元兑人民币汇率 7.00 计算，其个人所得税计算如下：

应纳税所得额 = (10,000 美元 × 7.00 - 5,000 元) = 65,000 元

应纳税额 = 65,000 元 × 20% = 13,000 元

注意：

境外利息收入需按照取得收入时的汇率折算成人民币计税。

已缴纳的境外所得税额只能在计算应纳税所得额时抵扣，不能直接抵扣应纳税额。

3、向境外支付利息 扣缴企业所得税

向境外支付利息扣缴企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业向境外支付利息，应当按照支付利息额的5%代扣代缴企业所得税。纳税义务人应在支付利息后的七日内，向税务机关报送《代扣代缴企业所得税申报表》，并缴纳税款。

扣缴的利息所得税，由境外收款人承担。但如果收款人为中国居民企业，且利息收入符合某些特定条件，则可以免予缴纳企业所得税。

具体而言，境外利息收入免税条件包括：

境外利息收入用于企业研发支出；

境外利息收入用于偿还境外举债；

境外利息收入属于境外分支机构取得的符合条件的利息收入。

企业在享受境外利息收入免税时，应当按照税法规定向税务机关申报相关材料，并提供相应证明文件。

需要指出的是，向境外支付利息时，还涉及其他税务规定，如反避税规则、反洗钱制度等。企业在进行跨境利息支付时，应当遵守相关法律法规，避免发生税务风险。

4、取得境外利息收入的所得税计入

境外利息收入所得税计入

根据我国税法规定，个人取得境外利息收入需要纳入个人所得税的计税范围。具体的计算方法如下：

1. 确定应纳税所得额

应纳税所得额 = 境外利息收入 - 境外利息收入免税额

境外利息收入免税额为人民币 5,000 元。

2. 适用税率

境外利息收入的适用税率为 20%。

3. 计算应纳税额

应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率

4. 税收抵免

纳税人可以享受境外所得税收抵免。境外所得税收抵免金额最高不超过纳税人按规定计算缴纳的个人所得税额。

5. 纳税申报

纳税人需要在取得境外利息收入后的次年 6 月 30 日前，通过电子税务局或税务机关办理年度个人所得税综合所得汇算清缴。

注意事项：

境外利息收入需要按照收到款项的日期换算成人民币。

纳税人可以通过外汇管理部门指定的银行或其他合法渠道将境外利息收入汇回国内。

对于通过互联网金融平台取得的境外利息收入，纳税人应当按照规定自行申报并缴纳个人所得税。