限售股解禁前取得的股息红利（限售股解禁前取得的股息红利的税务处理规定）



1、限售股解禁前取得的股息红利

限售股解禁前取得的股息红利

限售股是指在一定期限内不得流通转让的股票。在限售期内，限售股的股东可以享受公司派发的股息红利。对于限售股解禁前取得的股息红利，存在以下两种情况：

1. 解禁后转让限售股

如果股东在限售股解禁后转让了限售股，则解禁前取得的股息红利视为转让收入，需要按照股息红利收入的20%缴纳个人所得税。

2. 限售股未转让

如果股东在限售股解禁后未转让限售股，则解禁前取得的股息红利无需缴纳个人所得税。限售股解禁后，股息红利视为股东的资本收益，在转让限售股时一并征税。

计算示例：

假设某股东持有一笔10万股的限售股，每股派发0.5元股息红利，限售期为3年。

情况1：如果股东在限售股解禁后转让所有限售股，则需要缴纳的个人所得税为：

0.5元/股 10万股 20% = 1万元

情况2：如果股东在限售股解禁后未转让任何限售股，则无需缴纳个人所得税。

2、限售股解禁前取得的股息红利的税务处理规定

限售股解禁前取得的股息红利在税务处理上需要根据具体情况进行区分：

一、解禁前红利按股息收入征税

如果限售股解禁前取得的股息红利是公司按照股东持股比例支付的，且公司已缴纳企业所得税，则该股息红利属于股东的股息收入，个人需要按照20%的税率缴纳个人所得税。

二、解禁后红利按投资收益征税

如果限售股解禁后取得的股息红利，则该股息红利视为个人在股票投资中的收益，属于投资收益。对于个人投资所得，超过100万元的部分需要按照10%的税率缴纳个人所得税。

三、红利所得税收优惠

对于符合国家产业政策、战略性新兴产业的上市公司，对个人持有的限售股分红所得，在解禁后36个月内，可以享受个人所得税优惠。优惠方式为：

前5年内免征个人所得税；

第6年至第10年内，暂减50%个人所得税。

四、税务申报

取得限售股解禁前或解禁后的股息红利，个人需要在次年3月1日前向税务机关申报个人所得税。申报时需要提供股权登记明细、股息红利清单等相关资料。

3、限售股解禁前取得的股息红利企业所得税

限售股解禁前取得的股息红利企业所得税

对取得的股息红利，企业按照25%的法定税率缴纳企业所得税。

适用对象

取得限售股解禁前股息红利的企业。

税率

25%

计算公式

应缴企业所得税=股息红利收入×25%

举例说明

某企业持有100万元限售股，获得的年度股息红利为10万元。则该企业应缴纳企业所得税为：

应缴企业所得税=10万元×25%=2.5万元

注意事项

1. 限售股解禁前取得的股息红利可以冲减上市后的股息红利所得。

2. 实际税率可能因享有的税收优惠政策而低于25%。

3. 企业应当及时申报和缴纳企业所得税，避免滞纳金和罚款。

法律依据

《企业所得税法》第五条

4、限售股解禁前取得的股息红利怎么处理

限售股解禁前取得的股息红利分配需根据具体情况处理：

股权已发生交易

若限售股在解禁前已通过二级市场交易，则股息红利归属买方。根据《公司法》及《上市公司股权转让管理办法》规定，股权变动实施“过户登记日原则”，过户登记前，股权及相关收益归属于原股东；过户登记后，股权及相关收益归属于现股东。

股权未发生交易

若限售股在解禁前未发生交易，则股息红利归属原股东。虽然限售股未流通，但原股东仍享有股权的收益权，包括股息红利。

会计处理

未分配利润科目：对于尚未分配的股息红利，公司应在“未分配利润”科目中单独核算。

现金股利科目：若公司已分配股息红利，则应在“现金股利”科目中予以体现。

应付股利科目：对于应付而尚未支付的股息红利，应在“应付股利”科目中核算。

在限售股解禁前，因股息红利取得的收益应计入原股东或现股东的投资收益中。原股东或现股东需根据相关规定，缴纳应缴纳的个人所得税。