外币借款计提利息（外币借款计提利息用什么汇率）



1、外币借款计提利息

2、外币借款计提利息用什么汇率

外币借款计提利息时汇率选择

企业在借入外币资金时，在计提利息费用时需要选择合适的汇率进行折算。根据《企业会计准则第20号——外币业务会计》，折算汇率的选择有以下两种情况：

1. 发生业务时汇率

是指企业与境外企业或个人发生业务时，双方约定的资金交割汇率。在借入外币资金时，即为外币借款合同生效时的汇率。

2. 报告期末汇率

是指报告期末由国家外汇管理局公布的即期汇率。一般情况下，为报告期最后一天的人民币对发生业务时币种的汇率。

企业应根据以下原则选取折算汇率：

原则1：谨慎性原则

为防止汇率波动带来的损益变动，应选取有利于企业的汇率。

原则2：权责发生制原则

利息费用是与本期借款余额相关的费用，应按照本期实际借款余额和报告期末汇率计提。

具体选取方法：

对于发生业务时汇率高于报告期末汇率的情况，应选取发生业务时汇率，反之选取报告期末汇率。

举例：

某企业于2022年3月1日借入100万美元外币贷款，借款合同约定汇率为1美元兑换6.5人民币。报告期末（2022年12月31日），外汇管理局公布的即期汇率为1美元兑换6.2人民币。

根据谨慎性原则，该企业应选取报告期末汇率（6.2人民币/美元）进行折算，计提利息费用。

3、外币借款利息费用按什么折算

外币借款利息费用折算的依据是企业与外币借款人约定的结算货币。具体折算方法如下：

1. 借款人为境内居民企业时：

- 以人民币结算：直接按约定的人民币金额入账。

- 以外币结算：按外汇牌价将外币金额折算为人民币金额入账。

2. 借款人为境外居民企业时：

- 以人民币结算：直接按约定的人民币金额入账。

- 以境外货币结算：按外汇牌价将境外货币金额折算为人民币金额入账，然后再按对外公布的境外货币对人民币的平均汇率将人民币金额折算为境外货币金额入账。

外币借款利息费用的折算应按照企业会计准则和税务法规的规定进行。具体折算汇率由以下渠道确定：

中国人民银行发布的外汇牌价

国家外汇管理局授权的银行公布的外汇牌价

企业与境外银行约定的汇率

企业应做好外币借款利息费用折算的记录和凭证，以便于管理和核算。合理且一致的外币借款利息费用折算方法有利于企业准确反映外币借款业务的财务状况和经营成果。

4、外币借款计提利息会计分录

外币借款计提利息会计分录

当企业以外币借入款项时，需要根据借款协议和汇率变动情况，定期计提利息费用。计提外币借款利息的会计分录如下：

借：财务费用 - 外币借款利息

贷：应付利息 - 外币借款

借：汇兑损益（汇率上涨时）

贷：财务费用 - 外币借款利息（汇率下跌时）

其中：

财务费用 - 外币借款利息：记录外币借款产生的利息费用。

应付利息 - 外币借款：记录应付的外币利息。

汇兑损益：记录汇率变动导致的外币借款利息的汇兑损益。

计提利息时，使用借款协议约定的计息基准日和利率，并根据当期的汇率将外币利息换算为本币金额。例如，如果企业于1月1日借入100万美元，年利率为5%，计息基准日为每月1日，则当月计提的利息为5000美元（100万美元×5%×1/12）。

如果汇率在计息期间发生变化，则需要考虑汇兑损益的影响。当汇率上涨时，外币借款的本金和利息折算为本币后会减少，产生汇兑收益，计入汇兑损益科目。相反，当汇率下跌时，折算后的本金和利息会增加，产生汇兑损失，记入汇兑损益科目。

通过以上会计分录，企业可以准确记录外币借款的利息费用和汇兑损益，确保财务信息的真实性和准确性。