利息支出的限额（利息支出的限额对利息支出进行扣除）
1、利息支出的限额
利息支出的限额
利息支出限额是一项税务规定，限制企业在计算应纳税收入时可扣除的利息金额。该限额旨在防止企业过度举债并通过扣除利息支出人为降低其应纳税收入。
利息支出限额根据企业的调整后应税收入（EBIT）确定。对于2022年及以后的纳税年度，利息支出限额为其调整后应税收入的30%。超过限额的利息支出不能在当年扣除，但可以结转到未来年份扣除。
利息支出限额的实施是为了解决以下问题：
税收筹划：企业可能通过过度举债来减少其应纳税收入。
公平性：有利息支出的企业比无利息支出的企业拥有不公平的竞争优势。
政府收入：利息支出扣除会减少政府的税收收入。
利息支出限额对企业的影响可能因行业和负债水平而异。高负债率的企业可能会受到该限额的影响较大。为了遵守该限额，企业可能需要通过以下方式调整其财务策略：
减少负债：企业可以考虑偿还债务或限制新的借贷。
增加股权融资：企业可以通过发行股票来筹集资金，从而避免利息支出限额的影响。
改善盈利能力：提高营业收入或减少运营成本可以增加企业的调整后应税收入，从而提高其利息支出限额。
总体而言，利息支出限额是一项针对企业过度举债的税务规定。遵守该限额可能需要企业调整其财务策略，但它有助于维持税收公平并保护政府收入。
2、利息支出的限额对利息支出进行扣除
利息支出限额による利息費用の控除
利息支出限額は、企業が支払った利息費用のうち、一定の金額を超えた部分について、税務控除を制限する制度です。この制度は、企業が過剰に借入を行うことによる税負担軽減を抑制することを目的としています。
利息支出限額は、以下の計算式で算出されます。
利息支出限額 = 税引前利益 × 20%
税引前利益は、売上総利益から営業費用、減価償却費、その他費用を控除した金額です。20%という割合は、税法で定められた上限です。
利息支出限額を超えた利息費用の部分は、課税所得に算入されます。ただし、次のような例外もあります。
資本的支出に係る利息費用
事業用資産の取得のための借入金の利息費用
这些経費は、限額を超えても税務控除の対象となります。
利息支出限額制度は、企業の節税対策を抑制し、税収の公平性を確保する役割を果たしています。ただし、企業の資金調達に影響を与える可能性があるため、導入にあたっては、費用と利益を慎重に検討する必要があります。
3、利息支出的限额怎么计算
利息支出的限额计算
根据我国税法规定，企业发生的利息支出在计算应纳税所得额时，可以扣除一定限额内的部分。利息支出的限额计算方法如下：
1. 可扣除利息支出的计算
可扣除利息支出包括：
向金融机构借入资金支付的利息
向其他企业借入资金支付的利息（不包括向关联企业的借款利息）
应付债券等其他形式的借款利息
2. 利息支出限额
利息支出限额为纳税人当年度收入总额的20%。收入总额包括营业收入和其他收入。
3. 超过限额部分的利息支出
超过限额部分的利息支出不得在计算应纳税所得额时扣除。
4. 特殊情况
小微企业：按100万元以下的应纳税所得额免征企业所得税，其中包含利息支出限额。
国家重点支持的产业：国家重点支持的产业企业，可以按30%的比例计算利息支出限额。
5. 计算公式
利息支出限额 = 收入总额 × 20%
例题：
一家企业当年度收入总额为1000万元，向银行借款支付利息150万元，向另一家企业借款支付利息50万元，可扣除利息支出为：
可扣除利息支出：150万元（向银行借款利息）+ 50万元（向其他企业借款利息）= 200万元
利息支出限额：1000万元（收入总额）× 20% = 200万元
实际可扣除利息支出：200万元（限额）
因此，该企业可扣除利息支出为200万元。
